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工資上稅起點(diǎn)及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)
2008年3月1日起領(lǐng)工資按新標(biāo)準(zhǔn)繳稅，個(gè)稅起征點(diǎn)2000元。月入4000元 少繳稅40元。
從今天開始，備受市民關(guān)注的個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)將由每月1600元調(diào)整為2000元。這是自1994年實(shí)行我國個(gè)人所得稅制改革以后，第二次調(diào)整個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
個(gè)稅扣除額提高到2000元后，部分市民的稅收負(fù)擔(dān)也在進(jìn)一步減輕。在扣除“三費(fèi)一金”免稅收入后，月收入在2000元至6000元的工薪階層，每月將少繳個(gè)稅20元 60元。
有關(guān)人士以在 IT企業(yè)上班的孫女士為例算了筆賬，她每月的收入在4000元左右，如果按照1600元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，每月應(yīng)納個(gè)稅為(4000-1600)×10%-25=215元;實(shí)行新標(biāo)準(zhǔn)后為(4000-2000)×10%-25=175元，算下來可以少繳40元。
“這次調(diào)整對(duì)外籍人員的應(yīng)繳納稅款沒有影響�！庇嘘P(guān)人士表示，比如在大連工作的一外籍人士，其今年2月和3月取得工資薪金所得同為10000元，那么2月份的工資薪金個(gè)人所得稅繳納應(yīng)按(10000-1600-3200)×20%-375=665元，3月的工資薪金個(gè)人所得稅繳納應(yīng)按(10000-2000-2800)×20%-375=665元，其應(yīng)納稅額沒有發(fā)生變化。
月收入 扣除額為1600元 扣除額2000元 節(jié)省
2000 20 0 20
5000 385 325 60
10000 1305 1225 80
單位/元
納稅人應(yīng)注意五大問題
1 哪些人在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以適用2000元/月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)?
新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》施行后，納稅人在計(jì)算“工資薪金所得”和“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”這兩個(gè)稅目的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)適用2000元/月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不再適用1600元/月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
2 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月的實(shí)施時(shí)間如何銜接?
由于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得所得時(shí)，而不考慮所得的所屬期間。因此，納稅人自2008年3月1日起，實(shí)際取得上述兩項(xiàng)所得，應(yīng)適用2000元/月減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。比如單位3月中旬才發(fā)放2月份的工資，領(lǐng)取的工資雖然是2月份的，但實(shí)際取得時(shí)間是在3月份，按照2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
3 涉外人員工資薪金所得的減除費(fèi)用是否有變化?
新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》施行后，涉外人員工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)總額沒有變化，仍為4800元/月，但由于新的實(shí)施條例將工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月。因此，新的實(shí)施條例對(duì)涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3200元/月調(diào)整為2800元/月。
4 使用個(gè)人所得稅代扣代繳軟件的納稅人如何進(jìn)行減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整?
目前，納稅人使用個(gè)人所得稅代扣代繳軟件進(jìn)行申報(bào)可以采取網(wǎng)絡(luò)申報(bào)和介質(zhì)申報(bào)兩種類型。網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的納稅人，系統(tǒng)可以自動(dòng)獲取信息，完成扣繳軟件的升級(jí)。介質(zhì)申報(bào)的納稅人，需要在4月份申報(bào)期之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)拷貝扣繳軟件的升級(jí)包，然后進(jìn)入扣繳軟件點(diǎn)擊“系統(tǒng)管理”中的“稅務(wù)局信息獲取”，用導(dǎo)入介質(zhì)信息的方式實(shí)現(xiàn)軟件的升級(jí)。
5 其他形式的經(jīng)濟(jì)利益納入應(yīng)納稅所得是如何調(diào)整的?
一是增加了個(gè)人所得的形式還應(yīng)包括其他形式的經(jīng)濟(jì)利益這一規(guī)定;二是規(guī)定對(duì)其他形式的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
此前，國家的規(guī)范性文件已經(jīng)明確規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人提供的各種福利包括旅游、報(bào)銷辦公之外的各種費(fèi)用，都應(yīng)作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入征收個(gè)人所得稅�！秾�(shí)施條例》的此次調(diào)整，提升了征稅依據(jù)的立法層次，提高了法律效力。
計(jì)算辦法：
工資的稅點(diǎn)，底線是1600元/月，也就是超過了1600元的月薪才開始計(jì)收個(gè)人所得稅。
一、有兩種算法，一種是用“超額累進(jìn)稅率”直接計(jì)算的慢方法。
個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)
級(jí)數(shù)----------全月應(yīng)納稅所得額----------稅率(%)
1--------------不超過500元的-----------------5
2----------超過500元至2000元的部分----------10
3----------超過2000元至5000元的部分---------15
4----------超過5000元至20000元的部分--------20
5----------超過20000元至40000元的部分-------25
6----------超過40000元至60000元的部分-------30
7----------超過60000元至80000元的部分-------35
8----------超過80000元至100000元的部分------40
9----------超過100000元的部分---------------45
表中的應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除1600元后的余額。
計(jì)算為：2500-1600=900
應(yīng)納個(gè)人所得稅額=500×5%+400×10% =65
為了讓你更清楚，我們用一個(gè)大額工資計(jì)算，25000元
應(yīng)納稅所得額=25000-1600=23400
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=500×5%+1500×10%+3000×15%+15000×20%+3400×25%=4475
二、用速算扣除數(shù)計(jì)算
工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表
級(jí)數(shù)---全月應(yīng)納稅所得額-------------稅率%--速算扣除法(元)
1-------不超過500元的-----------------5---------0
2------超過500元至2000元的部分-------10--------25
3------超過2000元至5000元的部分------15 ------125
4------超過5000元至20000元的部分-----20 ----- 375
5------超過20000元至40000元的部分----25------1375
6------超過40000元至60000元的部分----30------3375
7------超過60000元至80000元的部分----35------6375
8------超過80000元至100000元的部分---40-----10375
9------超過100000元的部分------------45-----15375
計(jì)算公式是：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
收入是2500元時(shí)
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=900×10%-25=65
收入是25000元時(shí)
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=23400×25%-1375=4475
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