2017經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)公式
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增值稅計算方法
1.直接計稅法
應(yīng)納增值稅稅額=增值額×增值稅稅率
增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額
2.間接計稅法
扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率
(1)購進(jìn)扣稅法
扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
(2)實耗扣稅法
扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
1.銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
| 甲類卷煙10% | 乙類卷煙5% | 雪茄煙5% | 護(hù)膚護(hù)發(fā)品5% |
| 煙絲5% | 鞭炮、焰火5% | 糧食白酒10% | 貴重首飾及珠寶寶石6% |
| 薯類白酒5% | 汽車輪胎5% | 其他酒5% | 小轎車8% |
| 酒精5% | 越野車6% | 化妝品5% | 小客車5% |
2.進(jìn)項稅額
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅免稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
營業(yè)稅額
應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×[(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)]
消費(fèi)稅額
1.從價定率的計算
實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率
(1)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
(2)組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅率)
(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)
(4)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
(5)組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
2.從量定額的計算
實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額
資源稅額
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失
1.工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費(fèi)用
2.商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入
商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費(fèi)用-商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3.飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加
營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額
4.應(yīng)納所得稅稅額計算
(1)分月或分季預(yù)繳所得稅額=月、季應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)
(2)年終匯算清繳時，應(yīng)退補(bǔ)所得稅
應(yīng)退補(bǔ)所得稅額=全年累計應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)-本年累計已繳所得稅額
預(yù)繳所得稅
�、佟瓷夏陸�(yīng)納稅所得額的1/2或1/4
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=[上一年應(yīng)納稅所得額/2(或4)]×稅率(33%)
�、�、按本期計劃利潤預(yù)繳所得稅
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×稅率(33%)
5.對減征所得稅的計算
減征比例=[(33%-原核定的稅率)/33%]×100%
減征后應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)×(1-減征比例)
=應(yīng)納所得稅稅額×減征比例
6.境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額
7.對彌補(bǔ)以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算
彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額-以前年度未彌補(bǔ)虧損)×稅率(33%)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額
1.制造業(yè)
應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費(fèi)用
2.商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用)
銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
銷貨成本=期初商品存盤+[本期進(jìn)貨-(進(jìn)貨推出+進(jìn)貨折讓)+進(jìn)貨費(fèi)用]-期末商品盤存
3.服務(wù)業(yè)
應(yīng)納稅所得稅=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用)
4.應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-已納企業(yè)所得稅額
應(yīng)納地方所得稅額=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額
5.國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=在中國境內(nèi)起運(yùn)所獲客貨收入的總額×5%
6.預(yù)提所得稅
應(yīng)納稅所得稅額=在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得之和×稅率(20%)
7.境外所得稅稅款扣除限額的計算
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額
8.外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額
應(yīng)退稅額={再投資額/[1-(原實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率
9.年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅的計算
(1)對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率-1～4季度已預(yù)繳所得稅
(2)對有征減，有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅額=境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額
個人所得稅額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納水所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)
2.個體工商戶
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(1)將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額
全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)
(2)計算全年應(yīng)納所得稅額
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額
當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12
(4)計算本月應(yīng)納所得稅額
本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額-累計已繳所得稅額
3.稿酬所得
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)
=應(yīng)納稅所得額×20%×70%
4.勞務(wù)報酬所得
(1)一次收入在20000元以下時
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
(2)一次收入20000～50000時
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%+應(yīng)納稅所得額×20%×50%
=應(yīng)納稅所得額×(20%+10%)
(3)一次收入超過50000時
應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%+應(yīng)納稅所得額×20%×100%
=應(yīng)納稅所得額×(20%+20%)
5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
6.利息、股息紅利所得
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
7.境外個人所得稅款扣除限額
境外個人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額
8.支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計算
手續(xù)費(fèi)金額=扣繳的個人所得稅額×2%
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