交易性金融資產(chǎn)的三個(gè)會(huì)計(jì)處理

　　1、取得時(shí)

　　①2013年12月5日購(gòu)入股票100萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100

　　投資收益 0.2

　　貸：銀行存款 100.2

　　這里要將發(fā)生的發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬(wàn)元計(jì)入投資收益借方。

　　2、持有期間：

　�、�2013年末，該股票收盤價(jià)為108萬(wàn)元：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8

　　期間要將公允價(jià)值變動(dòng)的收益8萬(wàn)元(或損失)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益(但還不是投資收益)。

　　3、處置(出售)時(shí)：

　�、�2014年1月15日出售收到110萬(wàn)元

　　借：銀行存款 110

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 100

　　—公允價(jià)值變動(dòng) 8

　　投資收益 2

　　這里要將實(shí)際收到的存款與交易性金融資產(chǎn)(包括二級(jí)科目)的賬面差額確認(rèn)投資收益。

　　④將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8

　　貸：投資收益 8

　　同時(shí)，要將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益8萬(wàn)元確認(rèn)為投資損益。

　　所以，第一個(gè)是確認(rèn)出售時(shí)的賬面投資收益;第二個(gè)是將持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益還原到投資收益;最終，該筆投資收益(累計(jì)損益)=8+2-0.2=9.8萬(wàn)元。

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