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解析金融企業(yè)債券利息收入如何納稅
【問題】
我銀行取得的各種債券（政策性金融債券、企業(yè)債券）的利息收入、投資收益及購買其他銀行的理財產(chǎn)品收益是否需要繳納營業(yè)稅？
【解答】
銀行企業(yè)為營業(yè)稅繳納人，根據(jù)所述經(jīng)營內(nèi)容，我們理解為金融商品。如何計算繳納營業(yè)稅應(yīng)按照《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》（國稅發(fā)〔2002〕9號）第十四條：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
（一）股票轉(zhuǎn)讓
營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價-買入價。股票買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)股票過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。
（二）債券轉(zhuǎn)讓
營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價-買入價。債券買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)債券過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。
（三）外匯轉(zhuǎn)讓
營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價-買入價。外匯買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)外匯過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。
（四）其他金融商品轉(zhuǎn)讓
營業(yè)額為其他金融商品的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價-買入價。其他金融商品買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)其他金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條關(guān)于營業(yè)額問題規(guī)定，……
�。ò耍┙鹑谄髽I(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同）從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。
（九）金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。
據(jù)此，企業(yè)在購入債券后持有期間產(chǎn)生的利息收入不需要繳納營業(yè)稅。金融商品的營業(yè)稅計算，應(yīng)按上述規(guī)定處理。
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