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      • 營改增稅制改革下企業(yè)稅務風險分析論文

        時間:2022-12-13 22:09:15 稅務 我要投稿
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        營改增稅制改革下企業(yè)稅務風險分析論文

          摘要:相比增值稅,營業(yè)稅的征收是全額的、多個環(huán)節(jié)的,納稅人需要承擔更大的稅務負擔。我國實施了“營改增”的稅收政策,正是出于對納稅人經(jīng)營不易的考慮。然而,在全面實行“營改增”之后,會給某些企業(yè)帶來稅收風險,必須提前制定風險防范策略,把企業(yè)的經(jīng)營風險降到最低。

        營改增稅制改革下企業(yè)稅務風險分析論文

          關鍵詞:稅制改革;營改增;稅務風險;防范

          一、基于“營改增”稅制下的企業(yè)稅務風險分析

          (一)進項稅抵扣存在稅務風險

          有的企業(yè)在舊稅制、新稅制的過渡期,為了提高增值稅可抵扣的進項稅額,通常會從一般納稅人采購的不具有實際經(jīng)濟業(yè)務的餐飲發(fā)票等和企業(yè)經(jīng)濟無關的增值稅發(fā)票中,或者修改增值稅進項稅發(fā)票的產(chǎn)品類型來抵扣進項稅,上述行為全部與我國法律法規(guī)相違背,一經(jīng)查處,企業(yè)將面臨罰款、補繳稅款甚至刑事責任等重大風險,對企業(yè)的聲譽、品牌、信用記錄都將造成負面影響,企業(yè)未來的運營必將重重阻礙。有的企業(yè)為了逃避納稅不擇手段,以獎勵、投資、福利等方式發(fā)放的商品沒有做出納稅申報,無形中埋下了嚴重的稅務風險。

          (二)新舊稅制過渡期間存在的稅務風險

          1.新舊稅制相互沖突:有的企業(yè)沒有全面理解“營改增”稅制的具體內容,在執(zhí)行過程中沒有申報增值稅的涉稅項目,應納稅項目的申報有遺漏,企業(yè)將會承擔偷稅漏稅的相關責任。2.增值稅專用發(fā)票的管理:舊稅制實行期間,企業(yè)采購辦公用品、固定資產(chǎn)等發(fā)票沒有抵扣優(yōu)惠權,新稅制剛開始實施時,企業(yè)領導對新稅制的重視程度不足,沒有規(guī)范管理增值稅發(fā)票,以至于企業(yè)因為丟失發(fā)票、抵扣期限過期等問題,無法享有增值稅進項稅的抵扣權利,還有的企業(yè)因抵扣發(fā)票的不規(guī)范將面臨行政處罰。

          (三)財務人員誤解新稅制帶來稅務風險

          1.有的企業(yè)財務部門沒有深入解讀新稅制內容,經(jīng)常把對外投資的產(chǎn)品或者從企業(yè)內部領取的用于獎勵的商品當成經(jīng)營活動,沒有申報增值稅或者未繳納足夠的增值稅,最終不得不接受稅務機關的處罰;2.新稅制還處于過渡階段,還有制度需要進一步改革,盡管各地方的稅務部門都采取了一系列措施來幫助企業(yè)了解“營改增”制度,比如政策答疑、加大宣傳力度、對財務人員進行培訓等,但因為很多財務人員自身缺乏專業(yè)知識,而且有的稅收優(yōu)惠政策在實際操作中彈性較大,財務人員在確定優(yōu)惠政策時人為地判斷錯誤,不僅失去了享受稅收優(yōu)惠的待遇,而且還要接受行政處罰。

          (四)稅收申報時間的選擇不當帶來稅務風險

          納稅時間過于提前:對某些服務行業(yè)而言,新稅制的實行會提高稅率,比如舊稅制下服務行業(yè)的稅率為5%,新稅制下稅率為6%,有的企業(yè)為了緩解稅務負擔,在新舊稅制過渡的交界點采用舊稅率來明確收入,這樣一來會出現(xiàn)兩種結果:一是不違反稅收法律,企業(yè)確認的收入與《增值稅暫行條例》、《企業(yè)會計準則》等規(guī)定的確認時間相符,企業(yè)就可以享受舊稅制下的低稅率,但這也會給企業(yè)的運營資金造成壓力;二是違反稅收法律,那么企業(yè)將會接受繳納罰金、補繳稅款等處罰。

          二、新稅制下企業(yè)稅務風險的防范措施

          (一)啟用稅務風險預警措施

          1.財務部門提出稅收規(guī)劃方案后企業(yè)應反復論證,建議請稅務事務所或者會計師事務所從專業(yè)角度來評估稅收方案,尋求沒有風險、稅負較低的兩全其美之法;2.企業(yè)派專人收集、整理、分析國家出臺的稅收政策,保證涉稅行為合法的同時又能盡量享受到優(yōu)惠政策,在合法的基礎上降低稅負,全面解析財務部門總結的稅務風險并制定應對策略。

          (二)加強新舊稅制的銜接

          1.領導者在企業(yè)內部對員工反復強調新稅制的重要性,通知各部門提前做好新舊稅制的銜接工作;2.在采購固定資產(chǎn)時,需獲得對方開出的增值稅專用發(fā)票,仔細審核采購抵稅產(chǎn)品的所得發(fā)票,保證發(fā)票的規(guī)范性與合法性;3.加強財務部門的培訓力度,保證財務人員能夠正確理解、熟練運用新稅制為企業(yè)降低稅負;4.規(guī)范管理增值稅發(fā)票的申報,詳細記錄涉及增值稅發(fā)票的活動,如領用、退票等;正確使用新舊稅制下的會計科目,把當月收入與稅率相乘后獲得營業(yè)額稅。

          (三)提高企業(yè)財務人員業(yè)務能力,強化增值稅納稅管理

          1.加強“營改增”政策學習。地方稅務機關應積極組織轄區(qū)企業(yè)財務人員對新稅制政策進行學習,同時,企業(yè)應鼓勵財務人員主動、自覺學習新稅法,以提高對“營改增”政策理解能力,降低企業(yè)實際稅負。2.新老稅制下會計科目使用。營業(yè)稅體制下,企業(yè)只需按照月收入乘以稅率計算應繳納營業(yè)稅額,而“營改增”政策下,企業(yè)還需在“應交稅費”科目下設置二、三級子科目,用于核算取得的應抵扣未抵扣增值稅及當期應繳未繳增值稅額,在財務核算方面較之前更加復雜。3.加強增值稅發(fā)票管理及規(guī)范申報過程。企業(yè)應指派專人對增值稅發(fā)票領用、開具、退票及取得增值稅發(fā)票進行詳細登記、管理,以避免因發(fā)票管理不規(guī)范導致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

          三、結束語

          我國政策的宏觀調控、市場經(jīng)濟的發(fā)展水平都將受到“營改增”稅制改革的影響,新稅制改革的全面實行,讓社會各行業(yè)的分工更加趨于專業(yè)化,企業(yè)是稅收負擔得以緩解,對生存、經(jīng)營及發(fā)展更加有利,稅制帶動企業(yè)、企業(yè)帶動市場經(jīng)濟,由此產(chǎn)生的一系列連鎖反應,對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展具有重要意義。

          參考文獻:

          [1]王桂芬,程敏.建筑業(yè)“營改增”后的稅務風險及對策建議[J].河北廣播電視大學學報,2015,20(1):55-57.

          [2]蔣莉.試論“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務風險[J].經(jīng)濟研究導刊,2016(25):56-57.

          [3]鐘慧丹.“營改增”政策下企業(yè)稅務風險及籌劃[J].市場研究,2016(7):54-55.

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