銷售稅收分析

　　企業(yè)在經營過程中，不可避免地要發(fā)生讓利銷售（主動式）和非正常讓利銷售（被動式）。主動式的折讓銷售一般都能按照稅收法規(guī)進行處理。被動式讓利銷售通常表現(xiàn)在銷售方依購銷合同結算，并開具增值稅專用發(fā)票實現(xiàn)產品銷售后，在催要貨款過程中，購貨方以種種理由強行扣款的“讓利銷售”方式。銷售方是被迫的，沒有發(fā)言權，想要購貨方所在地的稅務機關開具進貨退出及索取折讓證明單（以下簡稱證明單）很困難。由于購貨方的應付貨款記入“應付賬款”賬戶，取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅記入“應交稅金”賬戶，時間一長，形成票、款分離。購貨方往往只會在往來賬上扣款，加上不扣減進項稅比較隱蔽，人們一般不會注意，導致進項稅未扣減，就容易造成購銷雙方利益受損。

　　如某服裝廠從某棉紡廠進了一批布，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元。

　　半年后，棉紡廠要求付款時，服裝廠以質量問題為由，要求對方讓利銷售，迫不得已，棉紡廠被扣除了貨款1萬元。

　　扣款后，服裝廠的賬務處理為：

　　借：應付賬款——某棉紡廠 10000

　　貸：生產成本 10000

　　后來，稅務部門對服裝廠進行檢查時，發(fā)現(xiàn)了這一問題。開頭還以為是返利，只需補稅1700元，經過進一步查實，發(fā)現(xiàn)不是返利，而是折扣。由于對方開具的增值稅專用發(fā)票金額與付款金額不一致，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（試行）第八條規(guī)定，對這筆業(yè)務不是補稅1700元，而是17萬元。這時，服務廠才感到問題的嚴重性。銷售方棉紡廠日子也不好過，由于開具的專用發(fā)票的金額與實際收到的金額不相符，違反了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（試行），面臨處罰，真是賠了“夫人”（扣款）又“折兵”（罰款）。

　　在這筆業(yè)務中，可以這樣處理：棉紡廠開具的專用發(fā)票不能退回時，只需根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（試行）第十二條規(guī)定，由服裝廠所在地的稅務機關開具一張證明單，棉紡廠依據(jù)證明單開具一張價稅合計1萬元的紅字專用發(fā)票，根據(jù)紅字記賬聯(lián)沖減自己的銷售收入，服裝廠則用對方開具的紅字專用發(fā)票沖減進項稅即成，從而避免雙方利益受損。

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