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      • 農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度

        時間:2023-06-24 12:09:20 職業(yè)/專業(yè)/職能 我要投稿
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        農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度

          合作社是勞動群眾自愿聯(lián)合起來進行合作生產(chǎn)、合作經(jīng)營所建立的一種合作組織形式。所謂合作經(jīng)濟組織,首先強調(diào)的是“合作”,然后是“經(jīng)濟組織”,這是兩個基本要素。下面由小編給大家整理農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度,歡迎大家閱讀參考。

        農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度

          為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社(以下簡稱合作社)會計工作,保護農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關規(guī)定,結(jié)合合作社的實際情況,制定本制度以及方便農(nóng)民的生活、提高方便、快捷、簡單、去發(fā)展。

         。ㄒ唬榱艘(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社(以下簡稱合作社)會計工作,保護農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關規(guī)定,結(jié)合合作社的實際情況,制定本制度。

          (二)本制度適用于依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》設立并取得法人資格的合作社。

         。ㄈ┖献魃鐟鶕(jù)本制度規(guī)定和會計業(yè)務需要,設置會計賬簿,配備必要的會計人員。不具備條件的,也可以本著民主、自愿的原則,委托農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)或代理記賬機構(gòu)代理記賬、核算。

         。ㄋ模┖献魃鐟幢局贫纫(guī)定,設置和使用會計科目,登記會計賬簿,編制會計報表。

          會計核算以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。

         。ㄎ澹┖献魃绲臅嫼怂悴捎脵(quán)責發(fā)生制。會計記賬方法采用借貸記賬法。

         。┖献魃鐣嫼怂銘攧澐謺嬈陂g,分期結(jié)算賬目。一個會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

          (七)合作社會計信息應定期、及時向本合作社成員公開,接受成員的監(jiān)督。對于成員提出的問題,會計及管理人員應及時解答,確實存在錯誤的要立即糾正。

         。ò耍┴斦块T依照《中華人民共和國會計法》規(guī)定職責,對合作社的會計工作進行管理和監(jiān)督。

          農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》和有關法規(guī)政策等,對合作社會計工作進行指導和監(jiān)督。

          (九)本制度自20xx年1月1日起施行。

          會計核算的基本要求

          (一)合作社的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度

         。ǘ┖献魃绲牧鲃淤Y產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、存貨等。

         。ㄈ┖献魃绫仨毟鶕(jù)有關法律法規(guī),結(jié)合實際情況,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。

          合作社應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,明確相關崗位的職責權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對貨幣資金業(yè)務的權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。

          合作社收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備,使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。合作社取得的所有現(xiàn)金均應及時入賬,不準以白條抵庫,不準挪用,不準公款私存。

          合作社要及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存,做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現(xiàn)金。

          合作社要定期與銀行、信用社或其他金融機構(gòu)核對賬目。支票和財務印鑒不得由同一人保管。

         。ㄋ模┖献魃绲膽湛铐棸ū旧绯蓡T和非本社成員的各項應收及暫付款項。合作社對拖欠的應收款項要采取切實可行的措施積極催收。

         。ㄎ澹┖献魃鐟斀⒔∪N售業(yè)務內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。

          合作社應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證,并加強有關單據(jù)和憑證的相互核對工作。

          合作社應當按照有關規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務,應將銷售收入及時入賬,不得賬外設賬。

          合作社應當加強銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理。

         。┖献魃鐟斀⒔∪少彉I(yè)務內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。

          合作社應當按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務。應當在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證,并加強有關單據(jù)和憑證的相互核對工作。在辦理付款業(yè)務時,應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關憑證進行嚴格審核。

          合作社應當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的管理。

          (七)合作社的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。

          存貨按照下列原則計價:購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗等計價;受托代購商品視同購入的物資計價;生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品,按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際支出計價;委托加工物資驗收入庫時,按照委托加工物資的成本加上實際支付的全部費用計價;受托代銷商品按合同或協(xié)議約定的價格計價,出售受托代銷商品時,實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定價格的差額計入經(jīng)營收入,實際收到的價款小于合同或協(xié)議約定價格的差額計入經(jīng)營支出;委托代銷商品按委托代銷商品的實際成本計價。領用或出售的出庫存貨成本的確定,可在“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“個別計價法”等方法中任選一種,但是一經(jīng)選定,不得隨意變動。

          合作社對存貨要定期盤點核對,做到賬實相符,年末必須進行一次全面的盤點清查。盤虧、毀損和報廢的存貨,按規(guī)定程序批準后,按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額,計入其他支出。

          (八)合作社應當建立健全存貨內(nèi)部控制制度,建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時,保管員清點驗收入庫,填寫入庫單;出庫時,由保管員填寫出庫單,主管負責人批準,領用人簽名蓋章,保管員根據(jù)批準后的出庫單出庫。

         。ň牛┖献魃绺鶕(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資。

         。ㄊ┖献魃绲膶ν馔顿Y按照下列原則計價:

          以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的款項計價。

          以實物資產(chǎn)(含牲畜和林木)方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議確定的價值計價。

          合作社以實物資產(chǎn)方式對外投資,其評估確認或合同、協(xié)議確定的價值必須真實、合理,不得高估或低估資產(chǎn)價值。實物資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值之間的差額,計入資本公積。

          合作社對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時,按實際收到的價款與其賬面余額的差額,計入投資收益。

         。ㄊ唬┖献魃鐟斀⒔∪珜ν馔顿Y業(yè)務內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。

          合作社的對外投資業(yè)務(包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷),應當由理事會提交成員大會決策,嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變成員大會的決策意見。

          合作社應當建立對外投資責任追究制度,對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的人員,應當追究相應的責任。

          合作社應當對對外投資業(yè)務各環(huán)節(jié)設置相應的記錄或憑證,加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資有關權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理,明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關人員的職責權(quán)限。

          合作社應當加強對投資收益的控制,對外投資獲取的利息、股利以及其他收益,均應納入會計核算,嚴禁設置賬外賬。

         。ㄊ┖献魃缫⒂袃r證券管理制度,加強對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿,詳細記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數(shù)量和金額。有價證券要由專人管理。

         。ㄊ┖献魃绲霓r(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。

          農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計價:購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關稅費等計價;幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟林木投產(chǎn)前的培植費用、非經(jīng)濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關資產(chǎn)成本;產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后,應將其成本扣除預計殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷,預計凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木成本的5%確定,已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷;農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時,按規(guī)定程序批準后,按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后的差額,計入其他收支;合作社其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn),可比照牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的計價原則處理。

         。ㄊ模┖献魃绲姆课荨⒔ㄖ、機器、設備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設設施等,凡使用年限在一年以上,單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設備,單位價值雖低于規(guī)定標準,但使用年限在一年以上的,也可列為固定資產(chǎn)。

          合作社以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),不應列作合作社的固定資產(chǎn)。

         。ㄊ澹┖献魃鐟敻鶕(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價值:

          1.購入的固定資產(chǎn),不需要安裝的,按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關稅金等計價;需要安裝或改裝的,還應加上安裝費或改裝費。

          2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設設施等固定資產(chǎn),按竣工驗收的決算價計價。

          3.接受捐贈的全新固定資產(chǎn),應按發(fā)票所列金額加上實際發(fā)生的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費和應支付的相關稅金等計價;無所附憑據(jù)的,按同類設備的市價加上應支付的相關稅費計價。接受捐贈的舊固定資產(chǎn),按照經(jīng)過批準的評估價值或雙方確認的價值計價。

          4.在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改造、擴建的,按原有固定資產(chǎn)的價值,加上改造、擴建工程而增加的支出,減去改造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價。

          5.投資者投入的固定資產(chǎn),按照投資各方確認的價值計價。

         。ㄊ┖献魃绲脑诮üこ讨干形赐旯、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后,計入固定資產(chǎn)。

          在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損,按規(guī)定程序批準后,按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失,計入工程成本。單項工程報廢以及由于自然災害等非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失計入其他支出。

         。ㄊ撸┖献魃绫仨毥⒐潭ㄙY產(chǎn)折舊制度,按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種,但是一經(jīng)選定,不得隨意變動。

          合作社應當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊,但是,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)除外。

          合作社當月或當季度增加的固定資產(chǎn),當月或當季度不提折舊,從下月或下季度起計提折舊;當月或當季度減少的固定資產(chǎn),當月或當季度照提折舊,從下月或下季度起不提折舊。

          固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提折舊。

          (十八)固定資產(chǎn)的修理費用直接計入有關支出項目。

          固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

         。ㄊ牛┖献魃鐟斀⒔∪潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部控制制度,建立人員崗位責任制。應當定期對固定資產(chǎn)盤點清查,做到賬實相符,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),應查明原因,按規(guī)定程序批準后,按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之后,計入其他支出。

         。ǘ┖献魃绲臒o形資產(chǎn)是指合作社長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價,并從使用之日起,按照不超過10年的期限平均攤銷,計入管理費用。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入,計入其他收入;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本,計入其他支出。

         。ǘ唬┟磕昴甓冉K了,合作社應當對應收款項、存貨、對外投資、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進行全面檢查,對于已發(fā)生損失但尚未批準核銷的各項資產(chǎn),應在資產(chǎn)負債表補充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括:

          1.確實無法收回的應收款項;

          2.盤虧、毀損和報廢的存貨;

          3.無法收回的對外投資;

          4.死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn);

          5.盤虧、毀損和報廢的固定資產(chǎn);

          6.毀損和報廢的在建工程;

          7.注銷和無效的無形資產(chǎn)。

         。ǘ┖献魃鐟敹ㄆ诨虿欢ㄆ趯εc資產(chǎn)有關的內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應當及時采取措施,加以糾正和完善。

         。ǘ┖献魃绲呢搨譃榱鲃迂搨烷L期負債。

          流動負債是指償還期在一年以內(nèi)(含一年)的債務,包括短期借款、應付款項、應付工資、應付盈余返還、應付剩余盈余等。

          長期負債是指償還期超過一年以上(不含一年)的債務,包括長期借款、專項應付款等。

          合作社的負債按實際發(fā)生的數(shù)額計價,利息支出計入其他支出。對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入其他收入。

         。ǘ模┖献魃鐟斀⒔∪杩顦I(yè)務內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務的全過程。

          合作社應當對借款業(yè)務按章程規(guī)定進行決策和審批,并保留完整的書面記錄。

          合作社應當在借款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證,并加強有關單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社應當加強對借款合同等文件和憑證的管理。

          合作社應當定期或不定期對借款業(yè)務內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應當及時采取措施,加以糾正和完善。

         。ǘ澹┖献魃绲乃姓邫(quán)益包括股金、專項基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等。

         。ǘ┖献魃鐚Τ蓡T入社投入的資產(chǎn)要按有關規(guī)定確認和計量。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn),應按雙方確認的價值計入相關資產(chǎn),按享有合作社注冊資本的份額計入股金,雙方確認的價值與按享有合作社注冊資本的份額計算的金額的差額,計入資本公積。

          合作社接受國家財政直接補助形成的固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn),以及接受他人捐贈、用途不受限制或已按約定使用的資產(chǎn)計入專項基金。

          合作社從當年盈余中提取的公積金,計入盈余公積。

          (二十七)合作社的生產(chǎn)成本是指合作社直接組織生產(chǎn)或?qū)Ψ浅蓡T提供勞務等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務成本。

         。ǘ耍┖献魃绲慕(jīng)營收入是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買,農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的技術(shù)、信息等服務取得的收入,以及銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務等取得的收入。合作社一般應于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出,服務已經(jīng)提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時,確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)。

          合作社的其他收入是指除經(jīng)營收入以外的收入。

         。ǘ牛┖献魃绲慕(jīng)營支出是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買,農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的技術(shù)、信息等服務發(fā)生的實際支出,以及因銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務等活動發(fā)生的實際成本。

          管理費用是指合作社管理活動發(fā)生的各項支出,包括管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務招待費、無形資產(chǎn)攤銷等。

          其他支出是指合作社除經(jīng)營支出、管理費用以外的支出。

         。ㄈ┖献魃绲谋灸暧喟凑障铝泄接嬎悖

          本年盈余=經(jīng)營收益+其他收入-其他支出

          其中:

          經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+投資收益-經(jīng)營支出-管理費用

          投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

          投資收益包括對外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息,以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面余額的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面余額的差額。

         。ㄈ唬┖献魃缭谶M行年終盈余分配工作以前,要準確地核算全年的收入和支出;清理財產(chǎn)和債權(quán)、債務,真實完整地登記成員個人賬戶。

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