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新稅制下年終獎是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
今年你的年終獎如果發(fā)在這六個(gè)區(qū)間很可能掉進(jìn)多發(fā)少得的陷阱
又到了一年一度發(fā)放年終獎的時(shí)候，知道拿年終獎最痛苦的事嗎?不是你的獎金比別人少，而是你的獎金比別人多，但領(lǐng)到的錢比別人少。
這不是說笑話，因?yàn)槟杲K獎在計(jì)算應(yīng)該適用的稅率時(shí)會出現(xiàn)一個(gè)臨界點(diǎn)，只要超過臨界點(diǎn)，不管超過多少所對應(yīng)的稅率就會發(fā)生變化。今年9月起新的個(gè)人所得稅法實(shí)施，相比去年，這些臨界點(diǎn)發(fā)生了變化。
發(fā)年終獎有個(gè)臨界點(diǎn)
“對于年終獎的發(fā)放，很多企業(yè)沒有充分重視員工的實(shí)際利益，往往出現(xiàn)”多發(fā)少得“的情況。”杭州聯(lián)信稅務(wù)師事務(wù)所高級會計(jì)師錢曉輝舉了個(gè)去年的例子：某單位給員工發(fā)放年終獎，其中一個(gè)員工是24000元，另一個(gè)是25000元，按照舊的個(gè)稅法來算前者繳稅2375元，后者卻要繳3625元的稅，“這樣算下來，后者的年終獎名義上比前者高出1000元，但要多繳稅1250元，到頭來實(shí)際拿到手的錢比前者少了250元�！�
發(fā)生這種情況是因?yàn)閮扇藗�(gè)稅所對應(yīng)的稅率發(fā)生了變化。按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員年終獎適用于哪一級的稅率是根據(jù)年終獎除以12個(gè)月的商來確定的。按照舊稅法，24000元除以12剛好是2000，從屬10%的稅率，而25000元除以12已經(jīng)超出2000，對應(yīng)的是15%的稅率。
但隨著金額的增加，增加稅額和增加的獎金之間的差會越來越小，直到兩個(gè)剛好相抵。之后又重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。
“這就相當(dāng)于年終獎的一個(gè)陷阱，在一個(gè)區(qū)間內(nèi)多發(fā)獎金反倒是得不償失的�！卞X曉輝說。
新個(gè)稅“設(shè)”的6個(gè)陷阱
按照錢曉輝的測算，舊稅法因?yàn)橛?級稅率，產(chǎn)生了8個(gè)年終獎“陷阱”，最低一個(gè)臨界點(diǎn)是6000元(見表一)。
今年9月新個(gè)稅法實(shí)施后，稅率由9級縮減為7級，最低一個(gè)臨界點(diǎn)變?yōu)?8000元(見表二)，“陷阱”也相應(yīng)縮減為6個(gè)，也即6個(gè)獎金區(qū)間，分別是：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
以最高的一個(gè)區(qū)間為例，如果年終獎是960000元，應(yīng)交稅330495元。如果年終獎是960001元，應(yīng)交稅將會達(dá)到418495.5元，兩者相差88000.5元。在這個(gè)區(qū)間里直到年終獎增加到1120000元，才會剛好出現(xiàn)多發(fā)年終獎實(shí)際也會多得的情況。
錢曉輝說，這些恒定的區(qū)間是針對年終獎發(fā)放當(dāng)月員工工薪達(dá)到3500元時(shí)的情況，如果員工工薪?jīng)]有達(dá)到3500元，計(jì)算時(shí)要先拿出一部分年終獎補(bǔ)足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個(gè)稅。比如年終獎為24100元，當(dāng)月工薪為3400元，計(jì)算時(shí)先用年終獎的100元補(bǔ)足工薪，按年終獎24000元征稅。
合理安排年終獎可使員工多得利
現(xiàn)在越來越多的企業(yè)意識到發(fā)放年終獎時(shí)存在多發(fā)少得的情況，開始合理安排年終獎增加員工的凈收入，“除了企業(yè)刻意扣牢臨界點(diǎn)發(fā)獎金外，無論企業(yè)和個(gè)人都有一些方法來規(guī)避這些陷阱，比如企業(yè)做好工資和年終獎之間的調(diào)節(jié)。”錢曉輝說。
以年收入12萬元的公司職員為例。按照原來每月發(fā)放工資5000元，年終獎發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11995元。如果方案調(diào)整為每月發(fā)放工資6000元，年終獎發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
錢曉輝說，這種操作的原則是工資和年終獎哪塊適用的稅率高就相應(yīng)減少哪塊的收入，像原方案60000元年終獎的稅率是20%，工資的稅率才3%，所以可以考慮減少年終獎，增加工資。
至于個(gè)人，假如年終獎的金額剛好落在了上文所述的6個(gè)區(qū)間里，也有補(bǔ)救措施，比如把超出的部分捐出去。這一方案企業(yè)也可以采用，或者將多余的部分當(dāng)做其他福利發(fā)給員工，減少因交稅引發(fā)的損失。
另外，由于新個(gè)稅法擴(kuò)大了個(gè)稅每檔的級距，使得今年的年終獎少交稅已經(jīng)成為既定事實(shí)。按年終獎12000元計(jì)算，去年應(yīng)交稅1175元，今年只需要交360元，少交稅815元。
年終獎是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的
【編者按】網(wǎng)絡(luò)盛傳年終獎交個(gè)稅有"盲區(qū)" 多發(fā)1塊錢 員工可能少得上千元。是真的嗎?年終獎是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的呢?年關(guān)將至，不少企業(yè)和單位開始籌劃發(fā)放年終獎。今年9月起新個(gè)稅法實(shí)施后，怎樣發(fā)才讓單位和員工能“雙贏”呢?成都一些注冊稅務(wù)師稱，發(fā)放年終獎得講技巧，最好盡量避開極端情況下的“盲區(qū)”，否則，單位多發(fā)未必就能讓員工多得。
【核心提示】
員工總是希望發(fā)的年終獎越多越好，然而在某些情況下多發(fā)年終獎，你所獲得的收入反而會減少成千上萬元，這就是由于年終獎計(jì)稅存在“盲區(qū)”。昨日，成都晚報(bào)記者經(jīng)過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，發(fā)放的年終獎金額正好處于幾大極端情況，那么單位多發(fā)一塊錢，員工則將多繳納幾百、幾千、甚至上萬元的個(gè)人所得稅。
怪象：發(fā)放的年終獎越多 獲得的卻越少
年終獎這樣計(jì)稅：年終獎總數(shù)=發(fā)放總額-(發(fā)放總額×適用稅率-速算扣除數(shù))
我們來先舉一個(gè)例：假設(shè)成都某單位今年的年終獎，對業(yè)務(wù)人員的發(fā)放是根據(jù)其全年業(yè)務(wù)成績乘以一定比例來確定。發(fā)給員工小張的年終獎為18000元，而小陳的全年業(yè)績好于小張，年終獎則為18500元。現(xiàn)在，我們來算算小張、小陳的實(shí)際所得應(yīng)該分別是多少。
根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人取得的年終獎，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。計(jì)稅方法為：先將年終獎÷12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再按“年終獎金額×適用稅率-速算扣除數(shù)”公式計(jì)算出應(yīng)納稅額。那么：
小張的年終獎
應(yīng)繳個(gè)稅：(年終獎金額)18000×(適用稅率)3%-(速算扣除數(shù))0=540元
實(shí)得：18000-540=17460元
小陳的年終獎
應(yīng)繳個(gè)稅：(年終獎金額)18500×(適用稅率)10%-(速算扣除數(shù))105=1745元
實(shí)得：18500-1745=16755元
由此可見，小陳的年終獎較同事小張多500元，但實(shí)際取得年終獎反而比小張少705元。業(yè)績差點(diǎn)的員工反而獲得獎勵(lì)更多，這是怎么一回事?昨日，成都注冊稅務(wù)師楊勇揭開了其中的秘密。
揭秘：六個(gè)新“盲區(qū)”
年終獎發(fā)放數(shù)為以下金額
18001元、19283.33元
54001元、60187.50元
108001元、114600元
420001元、447500元
660001元、706538.46元
960001元、1120000元
級距不同稅率不同 造成“怪象”
“這是因處于極端情況而造成的�！弊远悇�(wù)師楊勇稱，根據(jù)我國個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人應(yīng)納稅所得額不同，其適用稅率也不同。例如，今年9月1日起實(shí)施的新個(gè)稅法規(guī)定，扣除每月3500元免征額后，當(dāng)月應(yīng)納稅所得額小于或等于1500元的，適用稅率為3%;當(dāng)月應(yīng)納稅所得額1500元至4500元的，適用稅率為10%。這樣一來，就出現(xiàn)了一種極端情況下的“盲區(qū)”：應(yīng)納稅所得額1500元和1501元分別處于兩個(gè)級距，而這兩個(gè)級距內(nèi)的稅率卻不同，分別應(yīng)繳納的個(gè)稅額也就出現(xiàn)了較大差異。
同理，今年9月1日起實(shí)施的我國新個(gè)稅法實(shí)施條例，將工薪所得稅率結(jié)構(gòu)由原來的9級調(diào)整為7級，就出現(xiàn)了六個(gè)極端情況下的“盲區(qū)”。而發(fā)放的年終獎計(jì)稅，先將年終獎÷12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來計(jì)算的。這樣一來，就會出現(xiàn)一種規(guī)律：處于個(gè)稅級距邊緣的極端情況時(shí)，年終獎數(shù)額增加“一小點(diǎn)”，納稅額就會增加“一大點(diǎn)”。但是，隨著獎金增加幅度大到一定程度，這種怪現(xiàn)象也會消失，重新回到獎金增加幅度大于納稅額增加幅度的正常狀態(tài)，例如兩者發(fā)放年終獎數(shù)額均處于接近“盲區(qū)”的下方。但是，每月發(fā)放的工資不會出現(xiàn)這種怪現(xiàn)象。
有稅務(wù)事務(wù)所做了一次測算發(fā)現(xiàn)，個(gè)稅法今年調(diào)整后，年終獎的六個(gè)新“盲區(qū)”分別為：(18001元、19283.33元)，(54001元、60187.50元)，(108001元、114600元)，(420001元、447500元)，(660001元、706538.46元)，(960001元、1120000元)。
個(gè)體戶增值稅和營業(yè)稅也有盲區(qū)
其實(shí)，這種怪現(xiàn)象在以前就存在。今年8月份，有人盜用國家稅務(wù)總局名義發(fā)布“47號公告”，引起全國輿論嘩然。這個(gè)假47號公告之所以能造成那么大的反響，就是因?yàn)樗粌H指出了年終獎計(jì)稅方法的這一缺點(diǎn)，同時(shí)提出的年終獎新計(jì)稅方法將“盲區(qū)”怪象消除了。
“不僅僅是上述年終獎的怪象，今年11月1日實(shí)施的個(gè)體工商戶新營業(yè)稅、增值稅，也出現(xiàn)多銷售一元錢就多繳納幾百元稅款的現(xiàn)象�！弊蛉�，成都一些注冊稅務(wù)師說。由于“兩稅”起征點(diǎn)提高到兩萬元，只要月銷售額未達(dá)兩萬元，就不用納稅。按此計(jì)算，個(gè)體戶月銷售額多一元，就有可能要多繳幾百元稅。例如，個(gè)體戶王先生月銷售額只有19999元，他不用繳增值稅。而個(gè)體戶黃先生月銷售額剛好達(dá)兩萬元，他將按規(guī)定繳600元增值稅。
假設(shè)：年終獎多發(fā)一塊錢，高管少得數(shù)萬元
昨日，記者經(jīng)過計(jì)算后發(fā)現(xiàn)，在一些極端現(xiàn)象中，年終獎多發(fā)1元，員工實(shí)際取得的年終獎將減少好幾萬元。以第六個(gè)“盲區(qū)”為例，假設(shè)成都一家銀行單位發(fā)放給公司高層管理者的年終獎是96萬元，而另一家IT企業(yè)發(fā)放的年終獎僅多一元，為960001元。那么：
某銀行
發(fā)放96萬元年終獎，對應(yīng)稅率是35%，對應(yīng)速算扣除數(shù)是5505元，應(yīng)納個(gè)稅330495元。稅后實(shí)際所得年終獎為629505元。
某IT企業(yè)
發(fā)放960001元年終獎，對應(yīng)稅率是45%，對應(yīng)速算扣除數(shù)是13505元，應(yīng)納個(gè)稅418495.45元。稅后實(shí)際所得年終獎為541505.55元。
由此可見，IT企業(yè)向職工發(fā)放的年終獎較銀行單位僅多了1元錢，結(jié)果職工實(shí)際取得的年終獎卻減少了87999.45元。
同時(shí)，記者計(jì)算后發(fā)現(xiàn)，只要單位發(fā)放的年終獎不超過1.8萬元，就
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