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淺談會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試經(jīng)驗(yàn)（增、銷(xiāo)、營(yíng)）
本文章具體內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)容易存在哪些問(wèn)題、如何計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?(非獨(dú)立核算的門(mén)市)、如何計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅?、如何計(jì)算企業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅和消費(fèi)稅?、廣告代理公司如何計(jì)算當(dāng)月需要交納的增值稅?、餐飲公司如何計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額?物流公司如何計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額?建筑公司如何計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額?旅游公司如何計(jì)算當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅稅額?租賃公司的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為什么時(shí)候?營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為有哪些?營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費(fèi)用包括哪些?
方法/步驟
1財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)容易存在哪些問(wèn)題
筆者不才，只學(xué)到了部分
1、因管理不善造成的被盜丟失、霉?fàn)�、變質(zhì)的損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2、購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和的7%扣除其中運(yùn)輸費(fèi)用金額不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)
3、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得扣除
4、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨款發(fā)出的當(dāng)天。
2如何計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?(非獨(dú)立核算的門(mén)市)
筆者此處所說(shuō)的是納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅。比如工廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部，將其中的80%銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額。其中的銷(xiāo)售額就含有稅款和價(jià)款。如果買(mǎi)了77.22.成本利潤(rùn)率為17%，消費(fèi)稅為10%。那么其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為77.22/(1+0.17)*0.1
3如何計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅?
請(qǐng)注意這一步步的連續(xù)性動(dòng)作，計(jì)算關(guān)稅時(shí)我們需要確定關(guān)稅完稅價(jià)格，而后在計(jì)算關(guān)稅。關(guān)稅的計(jì)算即完稅價(jià)格*稅率。而后需要才計(jì)算消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候，上面的關(guān)稅和完稅價(jià)格往往包含消費(fèi)稅，所以需要將消費(fèi)稅還原，即完稅價(jià)格*(1+關(guān)稅稅率)/(1-消費(fèi)稅)，還原后的價(jià)格*消費(fèi)稅稅率就是需要交納的消費(fèi)稅了。至于增值稅的計(jì)算需要上面關(guān)稅和消費(fèi)稅外加關(guān)稅完稅價(jià)格三者的合計(jì)。合計(jì)的總額*增值稅稅率便是需要交納的增值稅了。
(這里在計(jì)算的時(shí)候最好的辦法是將物品分類計(jì)算，即一種一種的計(jì)算，防止他們打亂。)
4如何計(jì)算企業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅和消費(fèi)稅?
此處為什么需要另外的在弄一步驟計(jì)算呢?這是因?yàn)槿绻闶沁M(jìn)口的，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，你可以進(jìn)行相應(yīng)的稅額抵扣，比如你在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售了343萬(wàn)，需要交納增值稅和消費(fèi)稅分別是343*17%和343*30%而在計(jì)算的過(guò)程中增值稅可以抵扣你之前進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，消費(fèi)稅的抵扣也可以按一定的比例進(jìn)行抵扣。因此此處需要進(jìn)一步的說(shuō)明(具體可見(jiàn)2013增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)算)
5廣告代理公司如何計(jì)算當(dāng)月需要交納的增值稅?
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布會(huì)后的余額為營(yíng)業(yè)額;如果之前的稅種實(shí)施差額征稅，那么今年的稅種也將實(shí)施差額征稅。例如，某公司取得廣告制作費(fèi)收入800萬(wàn)，支付給某媒體公司的發(fā)布費(fèi)400萬(wàn)，取得進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)，增值稅稅率為6%。那么該公告公司需要繳納的增值稅為(800-400)/(1+6%)*6%-15萬(wàn)
6餐飲公司如何計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額
飲食業(yè)的積水依據(jù)為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入，而成本不去考慮，因此，餐飲公司計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額的話，便是將餐飲公司所取得的當(dāng)月的全部收入乘以營(yíng)業(yè)稅稅率。當(dāng)然分包的除外。
7物流公司如何計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額?
物流公司的收入比較多，一般有運(yùn)輸收入，貨物整理收入和倉(cāng)儲(chǔ)收入。因此在計(jì)算時(shí)需要分類，把運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)，貨物整理按“交通運(yùn)輸業(yè)”申報(bào)，倉(cāng)儲(chǔ)收入按“服務(wù)業(yè)”申報(bào)。計(jì)算時(shí)按所取得的收入款項(xiàng)減去境外公司承保的，便是需要繳納稅的營(yíng)業(yè)額，再將營(yíng)業(yè)額乘以適應(yīng)稅率便是當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
8建筑公司如何計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額
建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工廠價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，即全部的價(jià)款。而且購(gòu)買(mǎi)水泥、剛才等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項(xiàng)目。
9旅游公司如何計(jì)算當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅稅額
旅游業(yè)務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和家外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的食宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
10租賃公司的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為什么時(shí)候?
納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
11營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為有哪些?
混合銷(xiāo)售是指在某一銷(xiāo)售行為中同時(shí)涉及到增值稅(貨物銷(xiāo)售)和營(yíng)業(yè)稅(非增值稅應(yīng)稅勞務(wù))，混合銷(xiāo)售行為是同一納稅人的同一行為涉及兩個(gè)方面，貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)(指應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù))的提供者是同一人，接受者也是同一人。筆者在這提個(gè)目前營(yíng)業(yè)稅中的混合銷(xiāo)售行為并都征收營(yíng)業(yè)稅的，比如餐飲店老板提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水，那么其就是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。一并增收營(yíng)業(yè)稅。
12營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費(fèi)用包括哪些?
營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)，補(bǔ)貼，基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約費(fèi)、滯納金、延期付款的項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
注意事項(xiàng)
圖片僅為修飾，個(gè)人觀點(diǎn)僅為參考
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