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      • 公司加農(nóng)戶的會計核算方法討論

        時間:2022-07-09 15:29:09 農(nóng)/林/牧/漁 我要投稿
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        公司加農(nóng)戶的會計核算方法(討論)

        公司加農(nóng)戶的會計核算方法:

        公司加農(nóng)戶的會計核算方法(討論)

        “公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司),農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。由于公司加農(nóng)戶的會計核算模式暫時還沒有一個定論,因此共同討論,僅供參考。公司必需與農(nóng)戶簽定委托種植(養(yǎng)殖)合同,這樣才可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(國家稅務(wù)總局公告2010年第2號)。

        第一種方法:

        為了準(zhǔn)確核算公司與農(nóng)戶的往來業(yè)務(wù)需要設(shè)置以下科目:

        A、消耗性生物資產(chǎn)-*基地-***(可建立輔助核算)

        B、其他應(yīng)收款-農(nóng)戶-***(可建立輔助核算),如科目余額長期在貸方也可使用其他應(yīng)付款核算,與農(nóng)戶對賬時只核對此科目。

        C、其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-***(過渡科目)

        舉例如下:

        1、A基地農(nóng)戶李某2012年5月領(lǐng)用種兔50只,價款5000元;籠具1000元;飼料1500元;獸藥300元。

        借:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某 7800

        貸:產(chǎn)成品-飼料(如為自產(chǎn)飼料)1500

        原材料-籠具1000

        生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-基礎(chǔ)母兔 5000

        輔助材料-獸藥 300

        同時記農(nóng)戶往來賬:

        借:其他應(yīng)收款-農(nóng)戶-李某7800

        貨:其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-李某7800

        說明:由于公司從管理上不能準(zhǔn)確掌握每個農(nóng)戶生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的數(shù)據(jù),因此核算農(nóng)戶的生物資產(chǎn)時建議將領(lǐng)用的基礎(chǔ)母兔也在消耗性生物資產(chǎn)中進(jìn)行核算。

        2、農(nóng)戶李某共欠材料款7800元,2012年5月交回欠款3000元。

        借:銀行存款 3000

        貸:其他應(yīng)收款-農(nóng)戶-李某 3000

        3、2012年5月末李某分?jǐn)偹M(fèi)300元。

        借:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某300

        貸:其他應(yīng)收款-代交水費(fèi) 300

        同時記農(nóng)戶往來賬:

        借:其他應(yīng)收款-農(nóng)戶-李某300

        貨:其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-李某300

        4、2012年6月李某出欄商品兔100只,根據(jù)合同回收價合計6000元。

        借:原材料-商品兔 6000

        貸:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某6000

        同時記農(nóng)戶往來賬:

        借:其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-李某 6000

        貸:其他應(yīng)收款-農(nóng)戶-李某 6000

        根據(jù)企業(yè)的文章數(shù)據(jù)可按回收的商品兔數(shù)量計提一定的人工費(fèi)用(要保守一些),比如每只兔子人工費(fèi)10元,人工費(fèi)用為1000元(農(nóng)戶實際收入),則分錄如下:

        借:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某1000

        貸:其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-李某1000

        公司投入生產(chǎn)加工時:

        借:生產(chǎn)成本-原材料6000

        貸:原材料-商品兔 6000

        如公司直接銷售6500元,則:

        借:主營業(yè)務(wù)收入6500(免稅項目)

        貸:銀行存款 6500

        借:主營業(yè)務(wù)成本 6000

        貸:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某6000

        5、2012年6月李某取1000元商品兔款。

        借:其他應(yīng)收款-農(nóng)戶-李某1000

        貸:銀行存款1000

        6、公司于每年年末對農(nóng)戶消耗性生物資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點檢查,與賬面價值進(jìn)行對比,以計提存貨跌價準(zhǔn)備的方式調(diào)整其農(nóng)戶其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)科目,本例中如調(diào)整金額為1000元(實為農(nóng)戶虧損)則:

        借:其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-李某 1000

        貸:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某 1000

        7、如果農(nóng)戶李某交回的商品兔價值大于該農(nóng)戶消耗性生物資產(chǎn)的借方余額,則相應(yīng)計提一筆人工費(fèi)用,差為600元(為農(nóng)戶收入)。

        借:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某 600

        貸:其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-李某 600

        8、2013年1月李某出欄商品兔45只,根據(jù)合同回收價合計2700元。

        借:原材料-商品兔2700

        貸:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某 2700

        同時記農(nóng)戶往來賬:

        借:其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-李某 2700

        貸:其他應(yīng)收款-農(nóng)戶-李某 2700

        9、如果公司與農(nóng)戶李某減除了委托合同,則將消耗性生物資產(chǎn)余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)科目中。

        借:其他應(yīng)收款-中轉(zhuǎn)-李某

        貸:消耗性生物資產(chǎn)-A基地-李某

        第二種方法:

        1、A基地農(nóng)戶李某2012年5月領(lǐng)用種兔50只,價款5000元;籠具1000元;飼料1500元;獸藥300元。

        借:應(yīng)收賬款-農(nóng)戶-李某 7800

        貸:主營業(yè)務(wù)收入-基礎(chǔ)母兔 5000

        主營業(yè)務(wù)收入-飼料 1500

        其他業(yè)務(wù)收入-籠具 854.70

        應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項稅額(17%) 145.30

        其他業(yè)務(wù)收入-獸藥 265.49

        應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項稅額(13%) 34.51

        并結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的銷售成本(略)

        2、2012年5月李某交回欠款3000元。

        借:銀行存款3000

        貸:應(yīng)收賬款-農(nóng)戶-李某 3000

        3、2012年5月末李某分?jǐn)偹M(fèi)300元。

        借:應(yīng)收賬款-農(nóng)戶-李某 300

        貸:其他應(yīng)收款-代交水費(fèi) 300

        公司代付的水費(fèi)作如下分錄:

        借:其他應(yīng)收款-代交水費(fèi)

        貸:銀行存款

        4、2012年6月李某出欄商品兔100只,根據(jù)合同回收價合計6000元(開收購發(fā)票)。

        借:原材料-商品兔 6000(或直接記入生產(chǎn)成本)

        貸:應(yīng)收賬款-農(nóng)戶-李某 6000

        5、2012年6月李某取1000元商品兔款。

        借:應(yīng)收賬款-農(nóng)戶-李某 1000

        貸:銀行存款1000

        6、2013年1月李某出欄商品兔45只,根據(jù)合同回收價合計2700元。

        借:原材料-商品兔 2700

        貸:應(yīng)收賬款-農(nóng)戶-李某 2700

        7、銷售商品兔3000元。

        借:銀行存款 3000

        貸:主營業(yè)務(wù)收入 3000

        8、銷售屠宰后的初加工產(chǎn)品

        借:銀行存款

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項稅

        根據(jù)以上核算方法可見,公司就成了屠宰加工企業(yè)。關(guān)于增值稅,農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)包括初加工、深加工,初加工企業(yè)增值稅進(jìn)項稅率為13%,銷項稅率為13%,而農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)進(jìn)項稅抵扣13%,銷項稅率17%。所得稅,農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)可以免征所得稅(《企業(yè)所得稅實施條例》86條)。


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