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初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(jié)(二)
6壞帳準備
當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算 - “壞帳準備”科的
應提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)余額
結(jié)果為正數(shù)-補提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備)
負數(shù)-沖銷(借記壞帳準備，貸記資產(chǎn)減值損失)
a計提壞帳準備 借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備
貸：壞帳準備
沖減多計提壞帳準備 借：壞帳準備
貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備
b應收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳準備
貸：應收帳款
c已確認的壞帳又收回 借：應收帳款
貸：壞帳準備
借：銀行存款
貸：應收帳款
已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準備
7存貨發(fā)出計價方法
a 個別計價法 b 先進先出法
c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=實際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價
d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本
原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
8 原材料
實際成本法 (科目：原材料 在途物資)
a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資
貸：銀行存款等 貸：銀行存款
貨到驗收入庫 借：原材料
貸：在途物資
c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用
貸：原材料
計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異
a 采購 按實際成本付款 借：材料采購(實際成本)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃)
貸：材料采購
c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約借：材料采購
貸：材料采購 貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料(計劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用
貸：原材料
e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%
期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本
發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
管理費用
制造費用
9 包裝物
生產(chǎn)領用 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本)
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨計價的包裝物
1.出售單獨計價包裝物 借：銀行存款
貸：其它業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本
借：其它業(yè)務成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品 五五攤銷法
領用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫
領用時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
同時： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
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