一般納稅人差額征稅的會計(jì)處理

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅【2011】111號)等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將本市部分企業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)差額征稅的會計(jì)處理明確如下：

1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的，按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。其他按照規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的，比照上述處理。

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