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應(yīng)付職工薪酬案例
華興電腦公司2007年12月有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生如下：
1.本月應(yīng)付工資總額231000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為160000元，車間管理人員工資為35000元，行政管理人員工資為30200元，銷售人員工資為5800元。
2.本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)32340元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為22400元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為4900元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為5040元。
3.該公司共有職工400名，其中300名為直接參加生產(chǎn)的職工，60名為車間管理人員，40名為企業(yè)管理人員。該公司決定將其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為18000元的筆記本發(fā)放給職工作為福利。該型號的電腦市場售價(jià)為每臺(tái)20000元，該公司適用的增值稅稅率為17%。
4.該公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，為每人提供一輛捷達(dá)汽車免費(fèi)使用，假定每輛捷達(dá)汽車每月計(jì)提折舊1500元;該公司共有副總裁以上高級管理人員3名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套15000元。
5.該公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額231000元，代扣職工個(gè)人所得稅20500元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)1500元，實(shí)發(fā)工資209000元。
6.該公司以現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助1600元。
7.該公司以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)200 000元。
8.該公司向職工發(fā)放電腦作為福利，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
9.該公司支付副總裁以上高級管理人員住房租金。
10.該公司管理層于2007年6月1日決定縮減管理人員，提出了沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，擬辭退5人，并于2007年12月1日執(zhí)行。被辭退人員已經(jīng)接到了公司通知，該公司董事會(huì)批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為每人12萬元。
根據(jù)以上資料華興公司進(jìn)行了以下有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理：
1.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 160 000
制造費(fèi)用 35 000
管理費(fèi)用 30 200
銷售費(fèi)用 5 800
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 231 000
2.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 22 400
制造費(fèi)用 4 900
管理費(fèi)用 5 040
貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)) 32 340
3.(1)向銀行提取現(xiàn)金
借：庫存現(xiàn)金 209 000
貸：銀行存款 209 000
(2)發(fā)放工資，支付現(xiàn)金
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 209 000
貸：庫存現(xiàn)金 209 000
(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 22 000
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 20 500
其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi) 1 500
4.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 1 600
貸：庫存現(xiàn)金 1 600
5.借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 200 000
貸：銀行存款 200 000
該公司認(rèn)為業(yè)務(wù)3、業(yè)務(wù)4、業(yè)務(wù)8、業(yè)務(wù)9、業(yè)務(wù)10不屬于應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，因此沒有進(jìn)行應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理。
案例分析：
1. 你認(rèn)同華興公司的會(huì)計(jì)處理嗎?為什么?請給出調(diào)整分錄。
2. 如何對應(yīng)付職工薪酬展開審計(jì)?
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