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飲食業(yè)營業(yè)稅起征點
飲食業(yè)營業(yè)稅起征點
河南省地方稅務(wù)局飲食業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細(xì)則和其他有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范飲食業(yè)營業(yè)稅的征收管理，堵塞稅收征管漏洞，結(jié)合我省實際，制定本辦法 。
第二條 凡在我省境內(nèi)從事飲食服務(wù)的單位和個人，為飲食業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)。
第三條 本辦法所稱飲食業(yè)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食服務(wù)的業(yè)務(wù)。
飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，為顧客在就餐時提供自娛自樂形式歌舞活動的服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
第四條 飲食業(yè)營業(yè)稅的計稅營業(yè)額是指納稅人提供飲食服務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，包括同時提供煙酒、飲料、副食品和其他貨物所收取的價款。
價外費用是指向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。
第五條 飲食業(yè)營業(yè)稅按照營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目依5%稅率征收。
納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。
納稅人兼營免稅、減稅項目的應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的，不得免稅、減稅。
第六條 飲食業(yè)納稅人，除另有規(guī)定者外應(yīng)向飲食業(yè)服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
第七條 飲食業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個月。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅。具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
納稅人按次納稅的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限申報納稅。
第八條 飲食業(yè)納稅人應(yīng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的規(guī)程和辦法對使用稅控收款機(jī)開具發(fā)票的所有飲食業(yè)納稅人開展“票表比對”工作。
“票表比對”管理是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理營業(yè)稅申報征收環(huán)節(jié)，對納稅人納稅申報信息與稅控收款機(jī)開票信息之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核比對，并對其審核結(jié)果做出處理的工作。
第九條 對飲食業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定，應(yīng)采取查帳征收或核定征收的辦法。對財務(wù)制度健全，能夠完整進(jìn)行納稅會計核算的納稅人，實行查帳征收辦法。對財務(wù)制度不健全的納稅人，實行核定征收辦法。
具體征收辦法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十條 對實行核定征收的納稅人，計稅營業(yè)額應(yīng)按季核定，按月征收。具體可參照以下幾種方法確定：
(一)以票定額法。飲食業(yè)納稅人每月開具發(fā)票總金額加上核定的未開發(fā)票金額計算出的計稅營業(yè)額。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點、規(guī)模大小等諸多因素，將飲食業(yè)納稅人合理劃分為若干類別和等級，并測算出不同類別和等級的未開發(fā)票金額。
計稅營業(yè)額(月)=月累計開具發(fā)票金額+未開具發(fā)票金額
(二)成本費用定額法。按照納稅人每月所消耗的原料、材料、工人工資、房屋租賃費、水電費、衛(wèi)生防疫費、工商管理費和其他費用推算出月計稅營業(yè)額的辦法。
計稅營業(yè)額=營業(yè)成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)
我省成本利潤率確定為8%。
(三)以桌(座)定額法。對不同類型或等級的餐飲業(yè)戶，按照餐桌、包間、座位的多少，結(jié)合桌(座)上座率確定月平均營業(yè)額的方法。
計稅營業(yè)額(月)=桌(座)數(shù)量×平均營業(yè)額×上座率×月份天數(shù)
(四)菜單定額法。以納稅人月累計使用菜單所記載的結(jié)算金額，加上未用菜單的金額確定月計稅營業(yè)額的方法。
計稅營業(yè)額(月)=月累計菜單記載的金額+未使用菜單的金額
(五)蹲點定額法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地蹲點，確定計稅營業(yè)額的方法
計稅營業(yè)額(月)=蹲點天數(shù)的平均營業(yè)額×月份天數(shù)
(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他核定方法。
第十一條 核定征收的納稅人在核定期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化的(月實際經(jīng)營額高于或低于核定定額30%的)，應(yīng)當(dāng)及時向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報，不及時申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。
對核定征收的納稅人要實行“以票管稅，以票控稅”，用票量超過核定的計稅營業(yè)額，除補征稅款外要及時按規(guī)定調(diào)整核定定額。
第十二條 對實行查帳征收的納稅人納稅情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期進(jìn)行納稅評估。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛宣傳稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，增強飲食業(yè)納稅人的納稅意識，逐步實現(xiàn)飲食業(yè)稅收規(guī)范化管理。
第十四條 未達(dá)到營業(yè)稅起征點的，應(yīng)由納稅人提出申請和相關(guān)經(jīng)營資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報縣(區(qū))地方稅務(wù)局確定，免征營業(yè)稅。
未達(dá)到起征點的納稅人，應(yīng)按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
第十五條 符合減免稅條件的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限申請辦理減免稅手續(xù)，對未按照規(guī)定申請減免稅的，不得享受減免稅政策優(yōu)惠。
享受減免稅的納稅人，在減免稅期限內(nèi)，應(yīng)按照規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
享受定額減免稅的納稅人，在減免稅期限內(nèi)超出減免限額的，應(yīng)按照規(guī)定申報納稅。
第十六條 納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)規(guī)定印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票，否則將按有關(guān)規(guī)定處理。
第十七條 納稅人違反本辦法規(guī)定或有偷稅、抗稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。
第十八條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
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