稅務(wù)管理論文(15篇)

　　在學(xué)習(xí)和工作中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，論文對(duì)于所有教育工作者，對(duì)于人類(lèi)整體認(rèn)識(shí)的提高有著重要的意義。你所見(jiàn)過(guò)的論文是什么樣的呢？以下是小編為大家整理的稅務(wù)管理論文，希望對(duì)大家有所幫助。

稅務(wù)管理論文1

　　隨著稅法改革成果的日益顯現(xiàn)，“稅收法定原則”的重申與強(qiáng)化，稅務(wù)律師在律師整個(gè)業(yè)務(wù)體系中的分量也越來(lái)越大，在中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅務(wù)律師的需求也將越來(lái)越多。

　　一、稅務(wù)律師法律業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容

　　自20xx年全國(guó)律協(xié)成立財(cái)稅法專(zhuān)業(yè)委員會(huì)以來(lái)，稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)在司法實(shí)踐中漸漸明晰，現(xiàn)階段主要有6個(gè)基本業(yè)務(wù)：1、基礎(chǔ)法律服務(wù)，稅務(wù)律師作為常年稅法顧問(wèn)提供稅務(wù)咨詢(xún)和稅法培訓(xùn)等法律服務(wù)；2、基礎(chǔ)稅收籌劃，充分利用國(guó)家稅收法律、法規(guī)所制定的優(yōu)惠稅收政策，幫助企業(yè)通過(guò)合理、科學(xué)的方法，將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低；3、重大事項(xiàng)的稅收籌劃及涉稅審計(jì)，企業(yè)在進(jìn)行重大股權(quán)交易、資產(chǎn)并購(gòu)、境外投資等重大資產(chǎn)處置和重組時(shí)，稅務(wù)律師不僅僅解決稅法問(wèn)題，同時(shí)就關(guān)系到《證券法》、《公司法》、《民法》等基礎(chǔ)法律關(guān)系的稅務(wù)問(wèn)題協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)就企業(yè)所得稅匯算清繳、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除、土地增值稅清算及房地產(chǎn)項(xiàng)目清算等；4、境外稅收服務(wù)，主要包括外商投資中國(guó)稅務(wù)、中國(guó)企業(yè)海外投資稅務(wù)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和進(jìn)出口交易稅務(wù)等涉稅法律服務(wù)；5、納稅人權(quán)利救濟(jì)，稅務(wù)律師有別于稅務(wù)師之處就在于可以幫助企業(yè)進(jìn)行權(quán)利救濟(jì)。主要包括：稅企關(guān)系協(xié)調(diào)、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)聽(tīng)證代理、稅務(wù)行政復(fù)議代理和稅務(wù)行政訴訟代理等；6、除以上基本業(yè)務(wù)外，稅務(wù)律師也為稅務(wù)機(jī)關(guān)合法行政提供法律意見(jiàn)以及相關(guān)培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)部分，稅務(wù)律師為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供法律服務(wù)，實(shí)際上就是基于上述基礎(chǔ)法律業(yè)務(wù)來(lái)協(xié)助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制、準(zhǔn)確評(píng)估外部環(huán)境，從而把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

　　二、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控目標(biāo)

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　中小企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中總會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這主要源于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部宏觀(guān)背景。第一、中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的本源。中小企業(yè)往往是家族企業(yè)或“夫妻店”，企業(yè)管理者之間多為親屬關(guān)系，在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上更多從自身利益出發(fā)而非對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利的角度；另外，家族管理下的企業(yè)管理權(quán)與所有權(quán)統(tǒng)一，因此，獨(dú)斷自利的決策方式和風(fēng)險(xiǎn)管理資源的缺少導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量并不高。第二、適逢我國(guó)稅收法律制度改革，稅收法律法規(guī)的不斷變更以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在此基礎(chǔ)上對(duì)條文的解釋也經(jīng)常更新，法律法規(guī)對(duì)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也提出新的要求，這是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的外部原因。此外，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、營(yíng)業(yè)收入較低、人力資源的缺乏都影響著中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，一旦稅務(wù)稽查中稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)交稅款，企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)往往因此受到重大影響。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，外部宏觀(guān)環(huán)境是企業(yè)不可控制的，特別是稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變更，但是管理者可以通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)以事先籌劃、事中控制和事后審查來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

　�。ǘ�）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

　　1、稅務(wù)決策合法合規(guī)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理合法合規(guī)是指企業(yè)制定的稅務(wù)目標(biāo)或稅務(wù)決策必須考慮到現(xiàn)行的法律法規(guī)，以避免因違反法律及行政法規(guī)的`強(qiáng)制性規(guī)定而導(dǎo)致決策無(wú)效并帶來(lái)不良后果。這就要求企業(yè)，一是稅務(wù)決策的內(nèi)容需要符合當(dāng)時(shí)有效的稅收法律法規(guī)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)則或政策，二是企業(yè)作出稅務(wù)決策的程序需要符合公司章程及其相應(yīng)的議事規(guī)則。

　　2、納稅申報(bào)及繳納操作合法合規(guī)。稅收征管過(guò)程中，納稅申報(bào)和稅款繳納是中小企業(yè)履行納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式，也是稅收征管活動(dòng)的重要內(nèi)容。中小企業(yè)要做到納稅申報(bào)及繳納稅款合法合規(guī)需要規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理：一是準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，并審核申報(bào)數(shù)據(jù)的正確性；二是如期繳納應(yīng)納稅款。

　　3、稅務(wù)憑證的保管和報(bào)備合法合規(guī)。中小企業(yè)的賬簿憑證管理實(shí)際上是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理狀況直接關(guān)系到稅負(fù)公平、稅收征管等一系列問(wèn)題�！抖愂照鞴芊ā芳皩�(shí)施細(xì)則均規(guī)定企業(yè)應(yīng)重視賬簿憑證管理，具體而言：一是明確中小企業(yè)賬簿憑證管理的部門(mén)和主要負(fù)責(zé)人，二是制定并完善賬簿憑證管理的相應(yīng)配套制度。

　　三、稅務(wù)律師在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)律師參與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

　　稅務(wù)律師參與到中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，特別是稅務(wù)籌劃，不僅可以降低企業(yè)的成本、減輕稅負(fù)，同時(shí)也可以引導(dǎo)企業(yè)走出“稅負(fù)最小化”的誤區(qū)，指導(dǎo)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)合理控制由此產(chǎn)生的成本。另一方面，稅務(wù)律師具備傳統(tǒng)律師的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力，在參與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，不僅能夠規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)也能從議事制度、治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，將公司治理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，健全企業(yè)內(nèi)部的防控機(jī)制。

　�。ǘ�）稅務(wù)律師在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

　　1、降低中小企業(yè)稅務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)律師通過(guò)到中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面的講解、培訓(xùn)，特別是對(duì)最新稅務(wù)政策及稅收優(yōu)惠政策的解讀和稅收相關(guān)法律法規(guī)的信息更新，不僅有利于加強(qiáng)企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員稅務(wù)方面的知識(shí)，同時(shí)也能降低企業(yè)因信息不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、幫助企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理化變被動(dòng)為主動(dòng)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常存在“潛伏期”，而這一期間往往不被管理者重視，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面爆發(fā)，企業(yè)就要承擔(dān)巨額罰款的壓力，甚至管理人員被追究行政及刑事責(zé)任。稅務(wù)律師參與到中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以通過(guò)事前防控來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查過(guò)程往往伴隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從外部環(huán)境看，稅法體系自身缺陷會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，一是日常疏忽對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，二是企業(yè)涉稅人員缺少相應(yīng)的稅務(wù)基本專(zhuān)業(yè)素質(zhì)或職業(yè)道德水平不高。稅務(wù)律師參與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是降低企業(yè)因內(nèi)部環(huán)境而增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，通過(guò)前期稅務(wù)籌劃和稅務(wù)顧問(wèn)來(lái)規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理；另一方面，在企業(yè)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，稅務(wù)律師協(xié)助企業(yè)與稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，就稅收檢查中出現(xiàn)的疑問(wèn)及時(shí)做好雙向交流，避免企業(yè)承擔(dān)額外的納稅責(zé)任。

　　此外，一旦企業(yè)不得不面對(duì)補(bǔ)繳稅款及滯納金，甚至是承擔(dān)行政、刑事責(zé)任，稅務(wù)律師也能通過(guò)法定權(quán)利救濟(jì)途徑來(lái)降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響，從而使該影響最小化。中小企業(yè)管理者需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不局限于損失，同樣也有收益的可能。稅務(wù)律師憑借其專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)劃能力協(xié)助中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)在合法合理的條件下最大程度節(jié)約企業(yè)成本，獲得稅收收益。

稅務(wù)管理論文2

　　摘要:如今，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)稅務(wù)管理既擁有著前所未有的歷史性機(jī)遇同時(shí)也面臨著一定的挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)為企業(yè)提供了高風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)環(huán)境。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理改革成為了必然，本文首先介紹了大數(shù)據(jù)背景，然后針對(duì)大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策，希望本文的研究能夠?yàn)榇髷?shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理改革的推進(jìn)提供一定的助力。

　　關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)背景；企業(yè)稅務(wù)管理；改革

　　眾所周知，二十一世紀(jì)是網(wǎng)絡(luò)化、智能化、信息化的時(shí)代，各種各樣的數(shù)字信息充斥著人們的日常生活以及社會(huì)各領(lǐng)域生產(chǎn)中，把數(shù)據(jù)信息應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)管理中，有助于提升企業(yè)稅務(wù)管理的效率，并為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供科學(xué)可靠的決策依據(jù)。另外，企業(yè)稅務(wù)管理使用數(shù)據(jù)信息也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流趨勢(shì)的必然選擇，是推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理深層次改革的一次重要嘗試。

　　1大數(shù)據(jù)背景的概述

　　在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，國(guó)內(nèi)外企業(yè)聯(lián)系不斷增強(qiáng)，大數(shù)據(jù)時(shí)代也為國(guó)內(nèi)外企業(yè)提供了嶄新的溝通方式，這就要求企業(yè)不斷地提升處理海量數(shù)字信息的能力，推動(dòng)大數(shù)據(jù)信息處理朝向精確化、高效化的方向發(fā)展。與此同時(shí)，借助大數(shù)據(jù)信息，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以充分結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而創(chuàng)建更快更好的數(shù)據(jù)平臺(tái)。

　　2大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

　　首先，缺乏稅務(wù)管理意識(shí)，整體的稅務(wù)管理水平較低。從前，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家直接掌控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，因此，企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)理論知識(shí)十分缺乏，相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者也主要從稅收征管方面進(jìn)行研究，忽視了對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理理論知識(shí)的研究，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)缺乏理論支撐。與此同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，只要遵守并執(zhí)行相關(guān)稅法規(guī)定就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收事務(wù)管理，而企業(yè)本身無(wú)所作為。從這個(gè)角度來(lái)看，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的理解還具有一定的片面性，企業(yè)管理者未能有效普及稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，員工無(wú)法及時(shí)獲得相關(guān)稅務(wù)信息。另外，一些企業(yè)為了獲取一己私利，還存在著偷稅、漏稅等違法行為，就算少部分企業(yè)提升了企業(yè)事務(wù)管理意識(shí)，但是從整體上來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理水平不高。其次，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不全面。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者常常把企業(yè)稅務(wù)籌劃和企業(yè)稅務(wù)管理混為一談，認(rèn)為只要做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃就能夠完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。殊不知，企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)實(shí)際上涉及更廣泛的方面，而企業(yè)稅務(wù)籌劃只是其中一個(gè)環(huán)節(jié)，并不能代表企業(yè)稅務(wù)管理的全部。另外，由于企業(yè)的稅務(wù)管理常常發(fā)生于企業(yè)完成納稅義務(wù)以后，企業(yè)管理者常常未能對(duì)此引起足夠的重視，重事后公關(guān)，輕事前管理。因此，并沒(méi)有把企業(yè)稅務(wù)管理貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程�？傊�，缺乏稅務(wù)管理意識(shí)，整體的稅務(wù)管理水平較低和對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不全面是企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題，需要相關(guān)領(lǐng)域人士在今后的研究中引起足夠的重視。

　　3加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

　　上文主要分析了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文嘗試從以下幾個(gè)方面探討加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策，具體如下。首先，設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理部門(mén)。伴隨我國(guó)稅收體系的不斷健全和完善，企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越復(fù)雜化，有必要成立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)稅務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，建立完善的.崗位體系，以滿(mǎn)足企業(yè)稅務(wù)管理的需求。另外，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)還要建立穩(wěn)定的稅收政策信息渠道，及時(shí)掌握國(guó)家最新的稅收政策，把握國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)納稅行為的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一籌劃，用最先進(jìn)的國(guó)家政策來(lái)指導(dǎo)企業(yè)，這是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正規(guī)化的重要途徑，也有助于保障國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)利益。在大數(shù)據(jù)背景下，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于推動(dòng)企業(yè)朝向健康、可持續(xù)的方向發(fā)展。與此同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)需要隨時(shí)分析本單位稅收狀況，一旦發(fā)現(xiàn)稅收出現(xiàn)異常變動(dòng)，需要及時(shí)上報(bào)稅務(wù)分析報(bào)告。其次，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)。由于我國(guó)的稅收法規(guī)變化快，種類(lèi)繁多，這就要求企業(yè)借助不同的渠道，及時(shí)掌握國(guó)家最新的稅收法規(guī)，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策學(xué)習(xí)，并善于把各項(xiàng)稅收政策法規(guī)及時(shí)地應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增加企業(yè)的稅收抗風(fēng)險(xiǎn)能力。另外，企業(yè)稅務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，所涉及的稅務(wù)內(nèi)容復(fù)雜，因此，要重視對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，加大對(duì)企業(yè)高層以及基層員工的培訓(xùn)力度。具體而言，對(duì)企業(yè)高層著重灌輸正確的納稅理念，對(duì)于企業(yè)辦稅人員重點(diǎn)傳授業(yè)務(wù)技巧，從上至下全員參與，做好稅收成本控制。最后，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作。稅務(wù)管理基礎(chǔ)性工作是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)管理基礎(chǔ)的工作，來(lái)獲取納稅管理技術(shù)信息，進(jìn)而使得企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為更加合法化、規(guī)范化，最大限度地避免滯納金以及罰款，為企業(yè)降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少了不必要的損失。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　總之，本文首先介紹了大數(shù)據(jù)背景相關(guān)內(nèi)容，然后針對(duì)大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，從設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理部門(mén)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)以及夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作三個(gè)方面，提出了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策，希望本文的研究能夠?yàn)橄嚓P(guān)領(lǐng)域人士提供一定的借鑒。當(dāng)然，由于本人的研究水平有限，本文的論述難免存在一定的不足，還希望相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者給予批評(píng)與指正，并從更多層面展開(kāi)深入的分析與研究。

　　參考文獻(xiàn)

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稅務(wù)管理論文3

　　摘要：隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)的稅收政策不斷得到改善，企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性。降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成了每家企業(yè)業(yè)務(wù)管理的重點(diǎn)。本文通過(guò)介紹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配比分析，提醒企業(yè)進(jìn)行自查，并針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出一些規(guī)避措施。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；指標(biāo)配比分析；措施

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還會(huì)影響企業(yè)的納稅等級(jí)。納稅等級(jí)低的企業(yè)會(huì)收到稅務(wù)局的重視，不定時(shí)地接到稅務(wù)局檢查的通知，這就會(huì)打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，給企業(yè)造成損失，由此可見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。因此，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能給企業(yè)帶來(lái)利益，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的發(fā)展，其必然成為財(cái)務(wù)管理中的重中之重。

　　一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿(mǎn)足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配比分析

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)時(shí)，需要用到很多指標(biāo)進(jìn)行分析，這些指標(biāo)可以分為通用指標(biāo)和特殊指標(biāo)。通用指標(biāo)是指各個(gè)稅種都可以用的指標(biāo)，利用通用指標(biāo)進(jìn)行配比分析是最常用的方法，也是最能直接反映問(wèn)題的方法；特殊指標(biāo)是指在特定稅種或規(guī)定行業(yè)里才會(huì)用到的指標(biāo)。這里主要介紹指標(biāo)配比分析法。

　�。保�主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。

　　２．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率同步增減，兩者比值接近于１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。出現(xiàn)上述情況時(shí)，就需要特別關(guān)注營(yíng)業(yè)收入和負(fù)債里的貨幣情況。

　�。常�主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。

　�。矗�主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率變化一致，如果兩者比值大于１且都為正，則企業(yè)可能存在多列成本的情況；如果前者大于０而后者小于０，則企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。

　　５．資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率配比分析。若資產(chǎn)利潤(rùn)率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率當(dāng)期數(shù)額小于上一期，而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的當(dāng)期數(shù)額大于上一期，則說(shuō)明該企業(yè)資產(chǎn)使用效率高，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入、多列成本費(fèi)用的情況；若資產(chǎn)利潤(rùn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率當(dāng)期數(shù)額小于上一期，而銷(xiāo)售利潤(rùn)率的當(dāng)期數(shù)額大于上一期，則說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的使用率低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，并且可能存在隱匿銷(xiāo)售收入的情況。根據(jù)上述各指標(biāo)的`配比分析，企業(yè)可以在納稅申報(bào)前進(jìn)行自查，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、企業(yè)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　１．財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和技能水平不高。稅務(wù)在企業(yè)中一直是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，由于稅法和會(huì)計(jì)的處理方式不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)工作量很大，因此，如果財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善，在稅務(wù)處理中就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，使企業(yè)遭受稅務(wù)上的損失。

　　２．企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度不夠。企業(yè)會(huì)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體制，但有時(shí)不能與時(shí)俱進(jìn)地完善控制體系，造成在納稅方面出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成金錢(qián)和名譽(yù)上的較大損失，由此可見(jiàn)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視在很大程度上決定了企業(yè)的生存狀態(tài)。

　�。常畠�(nèi)部管理體系不健全。規(guī)則能夠幫助人們檢驗(yàn)行為是否合理，一家優(yōu)秀的企業(yè)必然擁有健全的制度。假設(shè)一家企業(yè)連自己內(nèi)部工作都管理不好，員工只顧忌自己的利益，那這家企業(yè)肯定會(huì)出現(xiàn)許多財(cái)務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也必然存在。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理中的一部分，如果連基礎(chǔ)都不堅(jiān)固，那各個(gè)部分也肯定會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。所以，內(nèi)部管理體系一定要完善。

　　４．政策信息不能及時(shí)更新。近年來(lái)，稅法一直在推行立法制度，稅收相關(guān)政策頻繁變動(dòng)，如果企業(yè)不能及時(shí)更新這些政策信息，那在納稅時(shí)就會(huì)出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致多繳或少繳稅款，影響企業(yè)的效益。還有一些稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)的納稅成本，若財(cái)務(wù)人員不了解與該企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)會(huì)遭受較大損失。

　　四、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

　�。保�定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。會(huì)計(jì)和稅法都是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷改變的，尤其是近年來(lái)稅法變動(dòng)頻繁，因此為了企業(yè)的利益，定期進(jìn)行培訓(xùn)是十分必要的。培訓(xùn)要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握當(dāng)前最新政策和稅收優(yōu)惠政策，對(duì)申報(bào)程序和會(huì)計(jì)制度要熟記于心，減少程序失誤和信息不對(duì)稱(chēng)造成的損失。

　　２．完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。職工不僅要對(duì)業(yè)務(wù)熟練掌握，還要有道德素養(yǎng)，不能做損害公司利益的事；企業(yè)依法合理分配工作任務(wù)，財(cái)務(wù)人員之間互相監(jiān)督，定期輪換工作；企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)互相監(jiān)督，形成權(quán)利制約，定期或不定期核查賬務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于發(fā)票、賬簿等資料的審核與管理。

　　３．提高管理層的重視程度。管理層應(yīng)當(dāng)提前了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果，根據(jù)企業(yè)自身情況制定稅收管理體制并不斷完善，還要對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn)，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度，加強(qiáng)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠順利實(shí)施。

　　４．合理申報(bào)納稅。尋求專(zhuān)業(yè)技術(shù)完善的稅務(wù)代理，避免因?yàn)槎悇?wù)代理方的失誤給自己帶來(lái)的損失；自行申報(bào)納稅，提高企業(yè)職工的納稅意識(shí)和水平，熟悉稅收征管條例，完善企業(yè)自行申報(bào)納稅體系，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，查找企業(yè)納稅申報(bào)的不足。

　�。担�定期進(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)檢查能夠在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而要想做好自查工作，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力度，管理層要不定時(shí)查看工作情況，減少人為因素造成的損失；企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)檢查崗位，安排專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行檢查，還可以尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助，讓他們幫忙檢查。雖然定期進(jìn)行稅務(wù)檢查會(huì)增加企業(yè)的成本，但這些相對(duì)于出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后要負(fù)擔(dān)的損失小得多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，不能因小失大。

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稅務(wù)管理論文4

　　摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，同時(shí)正處于經(jīng)濟(jì)改革的重要時(shí)期，我國(guó)為了能夠更好的完成經(jīng)濟(jì)新常態(tài)轉(zhuǎn)型，稅收政策有逐漸對(duì)企業(yè)有益起來(lái)，各種行業(yè)的優(yōu)惠稅收政策增加，但是相應(yīng)的企業(yè)的發(fā)展也就受到稅務(wù)管理是否專(zhuān)業(yè)化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化與高效率是企業(yè)有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的保障，本文從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，探究企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題所在以及應(yīng)對(duì)策略。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問(wèn)題；對(duì)策探析

　　企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)降低其運(yùn)營(yíng)成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負(fù)降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)稅務(wù)管理的建設(shè)對(duì)企業(yè)有著極大的意義。

　　一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

　　企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)繳納與核算，并沒(méi)有結(jié)合國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策來(lái)制定出降低企業(yè)稅負(fù)的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國(guó)家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問(wèn)題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過(guò)合理的稅務(wù)管理來(lái)控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)重心主要是放在經(jīng)濟(jì)效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對(duì)稅收政策的研究，來(lái)進(jìn)一步通過(guò)管理降低稅收成本，從而達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

　　二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問(wèn)題

　　(一)稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性

　　我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)并沒(méi)有一個(gè)十分規(guī)范的制度。由于稅務(wù)管理的過(guò)程繁冗復(fù)雜，同時(shí)所涉及的相關(guān)規(guī)章制度制定起來(lái)也需要花費(fèi)大量精力。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務(wù)管理發(fā)展的時(shí)間較短，許多企業(yè)并不能使得這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行轉(zhuǎn)型，使其更好的為稅務(wù)管理工作服務(wù)。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒(méi)有從心底上重視稅務(wù)管理工作，只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為稅務(wù)管理僅是對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，但是并不能為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，因此就不愿意花費(fèi)時(shí)間與成本進(jìn)行研究管理。因此多數(shù)的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理其實(shí)就是向稅務(wù)部門(mén)繳納相關(guān)稅費(fèi)，并沒(méi)有更多的策略去對(duì)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行處理。可以看出企業(yè)的稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性，也是提升企業(yè)稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化與高效率的思想上面臨的問(wèn)題。

　　(二)缺乏稅務(wù)法律意識(shí)

　　我國(guó)依法治國(guó)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國(guó)家公民必須具備的傳統(tǒng)美德之一，只有自覺(jué)的'遵守稅務(wù)法律，稅務(wù)管理才不會(huì)脫離法律軌道，不會(huì)產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節(jié)中，總有些企業(yè)會(huì)違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來(lái)降低稅務(wù)成本，但是其要面臨著更大的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是極為不明智的�？赡苁怯捎谖覈�(guó)稅法違法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒(méi)有相應(yīng)的刑事責(zé)任。因此，許多企業(yè)就敢于頂著法律來(lái)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的籌劃，這樣就為稅務(wù)管理營(yíng)造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務(wù)管理充滿(mǎn)了違規(guī)的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用，而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長(zhǎng)久，也會(huì)被商界所恥笑。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)管理法律的認(rèn)識(shí)，就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當(dāng)利益，但是不利于其長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　(三)缺乏與稅收部門(mén)深層次交流

　　當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)只是根據(jù)正常的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃與繳納，并沒(méi)有參考國(guó)家稅務(wù)部門(mén)所頒布的稅收優(yōu)惠政策，同樣也就沒(méi)有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)部門(mén)通常第一手掌握國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策，只有企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，同時(shí)加深兩者之間的交流，企業(yè)的稅務(wù)管理才能夠把握住企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策，再根據(jù)這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題。

　　(四)稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才的匱乏

　　前文已經(jīng)提到稅務(wù)管理人員多數(shù)是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才擔(dān)任的，其缺乏對(duì)稅收理論的學(xué)習(xí)，自然在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)肯定會(huì)有所欠缺，其稅收方案多數(shù)都是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出發(fā)，就不能夠從稅務(wù)的角度出發(fā)，不利于稅務(wù)管理工作的開(kāi)展。

　　三、企業(yè)稅務(wù)管理中稅務(wù)弊端的優(yōu)化路徑

　　(一)構(gòu)建稅務(wù)管理制度

　　任何管理都需要一套切實(shí)有效的管理制度，同樣稅務(wù)管理也需要相應(yīng)的管理制度。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，再結(jié)合企業(yè)的管理制度構(gòu)建出符合企業(yè)稅務(wù)管理的制度。稅務(wù)管理制度中應(yīng)該涵蓋了稅務(wù)籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務(wù)管理人員的選拔制度等等。而且稅務(wù)管理制度應(yīng)該為企業(yè)的展露目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，同時(shí)要緊密聯(lián)系當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)政策，避免與國(guó)家稅務(wù)政策出現(xiàn)沖突，損害企業(yè)利益。而其在構(gòu)建稅務(wù)管理制度后要不斷對(duì)其進(jìn)行完善與更新，跟上時(shí)代的步伐。

　　(二)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)的了解

　　國(guó)家盡管對(duì)稅務(wù)管理制定了一系列的政策，但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中要主動(dòng)的去對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，國(guó)家不可能給你進(jìn)行科普。企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案；同時(shí)應(yīng)該組織稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，一旦出現(xiàn)法律問(wèn)題也能夠通過(guò)相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，而不是一旦違法后不知道如何進(jìn)行處理，這樣就會(huì)極大的損害企業(yè)的利益。

　　(三)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系

　　應(yīng)當(dāng)著重讓稅務(wù)管理人員了解國(guó)家實(shí)時(shí)的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營(yíng)投資方向。降低風(fēng)險(xiǎn)，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問(wèn)題的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)部門(mén)作為國(guó)家稅收政策的執(zhí)行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)只有加緊與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)可以與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)的宣傳，通過(guò)聯(lián)合承辦活動(dòng)來(lái)加深與稅收部門(mén)的聯(lián)系，這樣向社會(huì)公眾宣傳了稅收相關(guān)知識(shí)，承擔(dān)了一定的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)也加深了稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系；稅務(wù)管理部門(mén)還可以與國(guó)家稅收部門(mén)商討進(jìn)行稅務(wù)上的學(xué)習(xí)與交流，促使企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而國(guó)家稅收部門(mén)也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實(shí)稅務(wù)政策。

　　(四)提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

　　稅收管理專(zhuān)業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問(wèn)題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務(wù)管理人員中選擇能夠接受新的稅務(wù)理念的人員進(jìn)行培養(yǎng)，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養(yǎng)為稅收管理中的專(zhuān)業(yè)人才；其次就是通過(guò)招聘的方式招聘稅收管理的專(zhuān)業(yè)人才，可以通過(guò)獵頭公司進(jìn)行人才挑選，為企業(yè)挑選到經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收管理人才。最后就是通過(guò)與高校合作培養(yǎng)稅收管理專(zhuān)業(yè)人才，盡管此方法較為繁冗復(fù)雜，但是培養(yǎng)出來(lái)的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的背景下，企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強(qiáng)化稅務(wù)管理工作不止是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，更重要的是能夠有效加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)價(jià)值。稅務(wù)管理的過(guò)程中要認(rèn)清稅務(wù)管理，要對(duì)其目標(biāo)與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所遭遇的一系列稅務(wù)問(wèn)題。希望本文的建議能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理人員有所啟示.

　　參考文獻(xiàn)：

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稅務(wù)管理論文5

　　一、分析當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理過(guò)程中所面臨的現(xiàn)狀

　　1、稅務(wù)管理工作觀(guān)念不能夠符合時(shí)代發(fā)展需要，迫切需要改革和創(chuàng)新

　　受“三集五大”影響，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，電網(wǎng)企業(yè)制度趨于完善化，在與之前比較的過(guò)程中可得知，電網(wǎng)企業(yè)隨著時(shí)代發(fā)展出現(xiàn)了很多以往未出現(xiàn)的業(yè)務(wù)形式，例如：合并、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等。不過(guò)依據(jù)當(dāng)前形式來(lái)說(shuō)有很大一部分電網(wǎng)企業(yè)存在問(wèn)題，還沿用傳統(tǒng)工作模式，如：按固定時(shí)間進(jìn)行申報(bào)、足額繳納稅款等，稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的作用沒(méi)有最大限度發(fā)揮出來(lái)。從某種程度上來(lái)說(shuō)，這在一些環(huán)節(jié)上使得其成本大幅度提升，例如：從業(yè)務(wù)拓展和財(cái)務(wù)發(fā)展橫向銜接等角度為出發(fā)點(diǎn)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理職能有所弱化，而稅務(wù)管理其初衷就是通過(guò)一系列措施來(lái)強(qiáng)化其職能，但是卻起到了相反效果。

　　2、相關(guān)稅務(wù)管理人員工作素養(yǎng)低下，亟需提升和強(qiáng)化

　　鑒于“三集五大”體制不斷完善和強(qiáng)化，及時(shí)有效填補(bǔ)了稅務(wù)管理的“真空地帶”但是也致使電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員受到諸多因素制約，從深層次上說(shuō)，沒(méi)有安排專(zhuān)業(yè)性人才進(jìn)行稅務(wù)管理，而專(zhuān)業(yè)性管理機(jī)構(gòu)中所存在的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)得到解決，專(zhuān)業(yè)性人才與其所從事的工作不能夠有效銜接起來(lái)，盡管其具備一定的稅務(wù)管理能力，但是其沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化學(xué)習(xí)，不能夠及時(shí)處理工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，這也是導(dǎo)致稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)架構(gòu)長(zhǎng)期不能建立的根本原因所在。再者，在對(duì)稅務(wù)管理人員培訓(xùn)和教育過(guò)程中，也存在很多問(wèn)題，單純向其傳授知識(shí)，沒(méi)有注重技能方面培養(yǎng)，所學(xué)知識(shí)與工作實(shí)踐不能夠有效結(jié)合起來(lái)，很大程度上限制了稅務(wù)管理人員的發(fā)展，也阻礙了專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的壯大。當(dāng)前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全，充分依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況制定相應(yīng)計(jì)劃，但是相對(duì)應(yīng)的對(duì)稅務(wù)管理工作的要求也更為嚴(yán)格，有關(guān)稅務(wù)管理工作的相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)也在不斷整合。

　　二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理中諸多風(fēng)險(xiǎn)因素有待解決

　　以往稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題長(zhǎng)期沒(méi)有得到解決，新業(yè)務(wù)拓展沒(méi)有深層次強(qiáng)化。在當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)中，管理工作與業(yè)務(wù)開(kāi)展不能有機(jī)結(jié)合起來(lái)是當(dāng)前面臨的主要問(wèn)題，這也是很多風(fēng)險(xiǎn)因素得不到解決的根本原因所在�；\統(tǒng)的'概括為以下幾個(gè)方面：

　　1、營(yíng)業(yè)收費(fèi)業(yè)務(wù)

　　受托運(yùn)行維護(hù)收入、居民更換電表等營(yíng)業(yè)收費(fèi)，雖然多次與相關(guān)稅收部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，但是在材料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面存在著風(fēng)險(xiǎn)。例如：以臨時(shí)接電費(fèi)為例，稅務(wù)部門(mén)、物價(jià)部門(mén)、電力監(jiān)管部門(mén)其要求都是不同的，而這制約了企業(yè)運(yùn)營(yíng)，國(guó)家財(cái)政、稅收政策都率屬于不同的管理部門(mén)，兩者之間難免存在矛盾，無(wú)形之中為電網(wǎng)企業(yè)稅收帶來(lái)障礙。

　　2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)

　　當(dāng)前，網(wǎng)省公司輸變電資產(chǎn)歸屬總部、東西幫扶是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)存在的主要方式。但是在稅務(wù)機(jī)關(guān)并不承認(rèn)這一舉措，例如：從東西幫扶來(lái)說(shuō)，公益性捐贈(zèng)在稅前就應(yīng)當(dāng)扣除，而這些都直接與所得稅、流轉(zhuǎn)稅等稅收掛鉤。

　　三、創(chuàng)建科學(xué)有效的電網(wǎng)稅收管理體系的措施

　　1、建立專(zhuān)門(mén)的稅收管理機(jī)構(gòu)

　　依據(jù)當(dāng)前形式來(lái)看，電網(wǎng)總部已經(jīng)在各省設(shè)立專(zhuān)門(mén)財(cái)稅管理處，但是在其下屬區(qū)域其財(cái)稅管理處還沒(méi)有完全建立起來(lái)。繼“三集五大”之后，多數(shù)省公司認(rèn)識(shí)到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此將其撤銷(xiāo)。但是在當(dāng)前體制下完全可以在縣級(jí)以上設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)稅收管理機(jī)構(gòu)，才能夠更具系統(tǒng)化管理，為加強(qiáng)稅務(wù)管理提供前提條件。

　　2、依據(jù)實(shí)際情況，對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化整合，使其作用最大限度發(fā)揮出來(lái)

　　稅務(wù)管理與同層次的財(cái)務(wù)管理比較后得知，稅務(wù)管理更具在專(zhuān)業(yè)性、政策性強(qiáng)，對(duì)人才要求較高，要想根本性改變以往稅務(wù)管理現(xiàn)狀，就必須引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，加大對(duì)人才引進(jìn)力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在問(wèn)題并及時(shí)解決。例如：在電網(wǎng)企業(yè)招聘人才過(guò)程中，不應(yīng)簡(jiǎn)單注重人才對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握程度，還應(yīng)該充分考慮到人才是否具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，才能夠?yàn)槎悇?wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)提供保障。再有，電網(wǎng)企業(yè)建立健全激勵(lì)制度，這不僅可以增加工作人員的憂(yōu)患意識(shí)，在一定程度上也能夠提升工作人員的積極性和創(chuàng)新能力，更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　從上述不難看出，稅務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，要向?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，就一定要突破傳統(tǒng)管理理念的束縛，管理人員和工作人員要時(shí)刻更新自身知識(shí)，同時(shí)也要引進(jìn)先進(jìn)人才，才能夠充分把握事情發(fā)展總體趨勢(shì)，從而為企業(yè)提供更為精確信息，在充分遵循各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，最大限度的降低成本，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

稅務(wù)管理論文6

　　摘要：隨著近年來(lái)我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的深化，當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。當(dāng)前形勢(shì)下事業(yè)單位的社會(huì)職能有所變化，同樣需要承擔(dān)依法納稅的義務(wù)。但事業(yè)單位為有區(qū)別于社會(huì)企業(yè)的非營(yíng)利性部門(mén)，在前期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范相對(duì)薄弱，有待進(jìn)一步的提升，更好的為事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)和提升綜合服務(wù)能力發(fā)揮作用。本研究通過(guò)對(duì)事業(yè)單位目前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行剖析，探討事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷改革發(fā)展及法律體制的不斷健全，事業(yè)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，在不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)事業(yè)單位的要求和影響也不盡相同，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)范圍得到了一定的擴(kuò)展，使得事業(yè)單位在日常綜合管理對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和防范也十分重要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為了事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指所有在納稅職責(zé)范圍內(nèi)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包含一些與受稅務(wù)影響的相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以事業(yè)單位要采取一定的措施來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，使事業(yè)單位稅務(wù)工作規(guī)范有序的進(jìn)行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。

　　一、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題分析

　　事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體可歸納為三個(gè)方面：一是事業(yè)單位有偷稅、漏稅等違反國(guó)家稅收法律規(guī)定涉稅行為；二是事業(yè)單位沒(méi)有充分、合理的利用稅收優(yōu)惠政策,造成不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；三是稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)�？傮w上分析,導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生的的原因有以下幾方面。

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位財(cái)稅管理制度不健全

　　事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度體系的科學(xué)、完善，合理直接影響著單位防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的程度。內(nèi)控管理制度的不科學(xué)、不完善，不合理是發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，在此制度下就不能更好的提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。部分稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)稅法的認(rèn)知不到位，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力有限從而導(dǎo)致在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施時(shí)出現(xiàn)不科學(xué)、不完善，不合理。

　�。ǘ�）事業(yè)單位稅務(wù)管理意識(shí)較弱

　　事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，在稅收相關(guān)法律、法規(guī)、及規(guī)章制度等發(fā)生變化時(shí)，缺乏對(duì)稅務(wù)正確處理的能力，從而遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅法的日益健全及稅收稽查技術(shù)的不斷提高，對(duì)于稅務(wù)管理意識(shí)較弱行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì)讓他們發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率越大。

　�。ㄈ�）事業(yè)單位的稅務(wù)規(guī)劃不當(dāng)

　　稅務(wù)規(guī)劃總體目標(biāo)是在合法節(jié)稅的同時(shí)做到零風(fēng)險(xiǎn)，這就要求事業(yè)單位在稅務(wù)實(shí)施過(guò)程中監(jiān)控可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)修正。但是有些事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)管理者法律意識(shí)不強(qiáng)，企圖利用不法手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃從而達(dá)到逃稅、漏稅的目的，鋌而走險(xiǎn)，最終遭以處罰。

　�。ㄋ模┒悇�(wù)執(zhí)法時(shí)不規(guī)范導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　我國(guó)稅務(wù)體系繁多，事業(yè)單位稅務(wù)可能涉及到國(guó)稅、地稅、海關(guān)等稅務(wù)體系，但不同的稅務(wù)體系對(duì)同一種涉稅行為可能會(huì)出現(xiàn)不同的處理方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法過(guò)程中有一定的解釋權(quán)及自由裁量權(quán)，且稅務(wù)工作人員的素質(zhì)水平參差不齊，也加大了事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、提升事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力及防范措施

　�。ㄒ唬┲鸩教嵘�稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

　　對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)是事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的前提。在明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和可能帶來(lái)的危害，加強(qiáng)對(duì)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)的培養(yǎng)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能以積極主動(dòng)的工作態(tài)度管理和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。提升事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其能夠積極主動(dòng)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作更加規(guī)范和務(wù)實(shí)，為事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）制定適合自身情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　為有效地管理和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位可依據(jù)自身具體情況制定適合的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范體系。協(xié)調(diào)處理所有涉稅項(xiàng)目，建立標(biāo)準(zhǔn)專(zhuān)業(yè)的涉稅事項(xiàng)處理流程。配備專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員，對(duì)相關(guān)稅務(wù)信息的收集、傳遞和處理，確保事業(yè)單位稅務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部及與其他部門(mén)的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取相關(guān)措施防范。通過(guò)稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)業(yè)籌劃，了解稅務(wù)各種優(yōu)惠政策，及時(shí)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務(wù)管理部門(mén)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的積極主導(dǎo)作用。

　　（三）逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)

　　稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力是事業(yè)單位有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。事業(yè)單位想要保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有效進(jìn)行，就須加強(qiáng)對(duì)人的重視，通過(guò)對(duì)稅務(wù)人員的綜合有效管理和培養(yǎng)，促使其風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力得到提升，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供保障基礎(chǔ)。因此事業(yè)單位在管理發(fā)展中應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)提升，使事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范工作都能夠順利進(jìn)行。

　　（四）加強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法的`認(rèn)知，減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　一般情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法是有本質(zhì)性區(qū)別的。以事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的所得稅為例，有些收入會(huì)計(jì)制度是不予確認(rèn)的，但在稅法上必須確認(rèn)；而會(huì)計(jì)制度對(duì)有些財(cái)務(wù)支出會(huì)計(jì)制度是可以扣除的，但是稅法卻要求不能扣除，在這種情況下單位在辦理納稅時(shí)，對(duì)相應(yīng)的項(xiàng)目就要做出相應(yīng)調(diào)整。因此單位就要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)稅務(wù)相關(guān)人員對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，對(duì)一些項(xiàng)目做出相應(yīng)的調(diào)整。總的來(lái)說(shuō)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度越完善，對(duì)稅法的了解程度越深，掌握的越好，越有利于對(duì)納稅金額的計(jì)算，從而減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

　　單位以主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)流程為主線(xiàn)，仔細(xì)分析整個(gè)業(yè)務(wù)流程涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面系統(tǒng)的評(píng)估，從而有效的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。與此同時(shí)，一切結(jié)合實(shí)際，將稅務(wù)制度落實(shí)到到位，不斷完善稅務(wù)制度，責(zé)任到人，為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的對(duì)策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�六）強(qiáng)化在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力

　　我國(guó)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的條款辦法已有不少，雖不同條款各有不同，但條款的目標(biāo)是相同的。這些條款中特別強(qiáng)調(diào)事業(yè)單應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力，特別要與稅務(wù)部門(mén)建立一些溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，遇到模糊、較復(fù)雜、不明確的的稅務(wù)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通了解，并征求稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)回復(fù)，不能在不明確的情況下處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，事業(yè)單位稅務(wù)管理工作對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有者至關(guān)重要的作用，只有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及預(yù)防作為重要工作內(nèi)容進(jìn)行，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失。因此事業(yè)單位管理人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有正確認(rèn)識(shí)，結(jié)合單位實(shí)際情況制定完善管理措施，改善當(dāng)前管理問(wèn)題，才能為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供良好保障。

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稅務(wù)管理論文7

　　【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)邁出“走出去”的步伐，在海外承包工程項(xiàng)目以及投資項(xiàng)目領(lǐng)域取得了驕人的成績(jī)。但是也面臨越來(lái)越多的困難，稅務(wù)問(wèn)題逐漸成為突出的問(wèn)題。部分企業(yè)疏于稅務(wù)管理，偷稅漏稅、重復(fù)繳稅等時(shí)有發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理，分析面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解項(xiàng)目所在國(guó)的有關(guān)稅務(wù)法規(guī)，構(gòu)建稅務(wù)管理體系，建立防范措施，培養(yǎng)稅務(wù)管理人才，積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)整體稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

　　【關(guān)鍵詞】“走出去”；企業(yè)；稅務(wù)管理

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)邁出“走出去”的步伐。在海外承包工程項(xiàng)目以及投資項(xiàng)目領(lǐng)域取得了驕人的成績(jī)。但是隨著海外業(yè)務(wù)的發(fā)展，也面臨越來(lái)越多的困難，稅務(wù)問(wèn)題逐漸成為突出的問(wèn)題。有的企業(yè)管理混亂、法律意識(shí)薄弱，甚至在境外偷稅漏稅，最終受到項(xiàng)目所在國(guó)嚴(yán)厲的懲罰，不光損失了經(jīng)濟(jì)利益，也損壞了中國(guó)企業(yè)的聲譽(yù)。部分企業(yè)忽視了稅務(wù)管理，在境外及境內(nèi)重復(fù)繳稅，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化。企業(yè)“走出去”進(jìn)程已逐漸由分包、總承包過(guò)渡到投資、并購(gòu)等更復(fù)雜階段，隨之相伴，“走出去”過(guò)程中的稅務(wù)管理也更值得所有企業(yè)重視并深入研究。

　　一、企業(yè)“走出去”主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　�。ㄒ唬╉�(xiàng)目所在地的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.不了解當(dāng)?shù)囟愂罩贫群驼鞴芊绞�。不少企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂罩贫群蛧?guó)際稅收體系缺乏了解，對(duì)項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征管?chē)?yán)格程度估計(jì)不足。例如在非洲某國(guó)的一中資企業(yè)子公司在日常工作中沒(méi)有及時(shí)整理稅務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)突擊審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)上一年度的納稅申報(bào)無(wú)法提供準(zhǔn)確明晰的文件和數(shù)據(jù)支持，結(jié)果財(cái)務(wù)經(jīng)理被捕受罰。

　　2.缺乏海外財(cái)務(wù)稅務(wù)人才，總部監(jiān)管不到位。有的企業(yè)缺乏海外財(cái)務(wù)稅收管理人才，境外項(xiàng)目也沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅務(wù)工作。有的企業(yè)海外財(cái)稅人員培訓(xùn)體系不完整，總部沒(méi)有及時(shí)向海外機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)，或者當(dāng)?shù)刎?cái)稅人員無(wú)視公司內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，未按照總部的規(guī)定去執(zhí)行稅務(wù)處理。也有當(dāng)?shù)刎?cái)稅人員對(duì)于新的、不明確的涉稅事項(xiàng)，沒(méi)有咨詢(xún)總部或稅務(wù)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，而是自作主張，導(dǎo)致操作嚴(yán)重失誤、給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才與總部溝通。

　　3.項(xiàng)目所在地的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目所在地的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，大部分原因是項(xiàng)目管理人員在經(jīng)營(yíng)決策、簽訂合同等方面沒(méi)有考慮到稅務(wù)問(wèn)題及影響。其次，部分國(guó)家當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)官員不執(zhí)行該國(guó)稅法或稅收協(xié)定。例如，中國(guó)公司在投資東道國(guó)的子公司賬上列支的成本費(fèi)用擁有完整的合同與合法的票據(jù)，按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定允許扣除，但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)繳公司所得稅。

　�。ǘ�）中國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　“走出去”企業(yè)面臨的中國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要因?yàn)椴环�合我�?guó)相關(guān)的稅務(wù)制度和規(guī)定。

　　1.居民企業(yè)的規(guī)定。中國(guó)企業(yè)在境外設(shè)立的子公司，如果實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，會(huì)被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，其全球收入均需繳納25％中國(guó)企業(yè)所得稅。

　　2.受控外國(guó)公司的規(guī)定。中國(guó)居民企業(yè)設(shè)立和控制的外國(guó)公司，實(shí)際稅負(fù)低于12.5%，留存大量利潤(rùn)又沒(méi)有合理商業(yè)理由的，就可能被認(rèn)定為“受控外國(guó)公司”，其歸屬于中國(guó)居民企業(yè)的利潤(rùn)需要計(jì)入該中國(guó)居民企業(yè)的當(dāng)期收入，繳納中國(guó)企業(yè)所得稅。現(xiàn)在企業(yè)在開(kāi)曼、英屬維爾京群島等地設(shè)立的公司非常可能被認(rèn)定為“受控外國(guó)公司”。

　　3.境外所得稅抵免的規(guī)定。中國(guó)企業(yè)從境外項(xiàng)目取得的收入均需繳納25％中國(guó)企業(yè)所得稅，但可以在一定限額內(nèi)抵免已經(jīng)繳納的境外所得稅。很多中國(guó)企業(yè)在境外沒(méi)有取得合格的.完稅憑證，或者計(jì)算不清境外所得稅的金額，結(jié)果無(wú)法抵扣境外所得稅，需要全額補(bǔ)繳中國(guó)所得稅。

　　4.一般反避稅條款的規(guī)定。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)可能存在的避稅安排啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查。主要包括：濫用稅收優(yōu)惠，濫用稅收協(xié)定，濫用公司組織形式，利用避稅港避稅，其他不具有合理商業(yè)目的的安排。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排中獲得的稅收利益。

　　二、企業(yè)“走出去”常見(jiàn)稅種

　�。ㄒ唬┚惩忭�(xiàng)目常見(jiàn)稅種

　　所得稅：如果不在當(dāng)?shù)卦O(shè)立子公司，多數(shù)國(guó)家規(guī)定工程承包超過(guò)一定時(shí)間才需要在當(dāng)?shù)乩U納所得稅，中國(guó)和大多數(shù)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定都以6個(gè)月為限。但某些國(guó)家規(guī)定，只要外國(guó)企業(yè)在當(dāng)?shù)爻邪�工程，就需要繳納所得稅。征稅方法一般有核定法或?qū)嶋H利潤(rùn)法，如果在當(dāng)?shù)卦O(shè)立子公司，通常按實(shí)際利潤(rùn)征稅。要特別注意成本費(fèi)用需要提供充分的證明材料，尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)的費(fèi)用。流轉(zhuǎn)稅：常見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅、增值稅等。財(cái)產(chǎn)稅：有固定資產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等。海關(guān)稅：包括進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。合同稅：有些國(guó)家規(guī)定對(duì)承包合同一定比例征收合同稅。印花稅：合同、證照等通常都需要繳納印花稅。

　�。ǘ�）常見(jiàn)的中國(guó)相關(guān)稅種

　　所得稅：中國(guó)企業(yè)的海外項(xiàng)目，取得收入需要繳納中國(guó)企業(yè)所得稅，但可以在一定限額內(nèi)抵免境外已經(jīng)繳納的所得稅。如果海外項(xiàng)目在當(dāng)?shù)孛舛悾�但中�?guó)與當(dāng)?shù)貨](méi)有簽訂稅收協(xié)定，或簽了稅收協(xié)定但沒(méi)有“饒讓”條款，就很可能要在中國(guó)補(bǔ)交25%所得稅。營(yíng)業(yè)稅：境外建筑業(yè)勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅，但設(shè)計(jì)、監(jiān)督管理等勞務(wù)仍需繳納營(yíng)業(yè)稅。如果境外建筑業(yè)勞務(wù)（施工）和設(shè)計(jì)、監(jiān)督管理包含在單一合同中，存在免稅勞務(wù)和應(yīng)稅勞務(wù)金額劃分不清的問(wèn)題。增值稅：出口貨物和自用舊設(shè)備可申請(qǐng)出口退稅，外購(gòu)舊設(shè)備出口免稅但不退稅。印花稅：總分包合同、貸款合同、購(gòu)銷(xiāo)合同等，即使在境外簽訂，如果帶入境內(nèi)使用，也需要繳納印花稅。

　　三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及措施

　�。ㄒ唬┥虅�(wù)談判階段提前做好防范工作

　　各國(guó)的稅收政策差異較大，在商務(wù)談判階段應(yīng)重視合同中有關(guān)納稅的條款，認(rèn)真了解相關(guān)稅法規(guī)定，匡算稅金影響，以提高海外項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，避免遭受經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.對(duì)于固定價(jià)合同，因其涉及的稅種較多，稅率也不相同，最好的辦法是在合同中規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)繳納所在國(guó)的應(yīng)納稅金，而承包商僅負(fù)責(zé)其本國(guó)的應(yīng)納稅部分。如合同規(guī)定均由承包商納稅，則應(yīng)了解清楚稅種和稅率，并將稅金計(jì)入合同內(nèi)。

　　2.對(duì)于合同額較大而且復(fù)雜的跨境工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)尋求專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，從中國(guó)企業(yè)角度考慮項(xiàng)目所在地的稅負(fù)等國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題，降低項(xiàng)目的整體稅負(fù)。

　�。ǘ�）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施

　　海外項(xiàng)目需要特別關(guān)注項(xiàng)目所在地的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在充分了解當(dāng)?shù)胤�律和稅�?wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃、事中控制和事后審閱，準(zhǔn)確合理的申報(bào)納稅，建立稅務(wù)防范措施，盡可能控制相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理管理制度，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或?qū)Ｂ殟徫唬�培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理人才。

　　2.設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，確保稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，作經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要考慮稅收因素的影響，

　　3.稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備等涉稅事項(xiàng)符合相關(guān)規(guī)定。

　　4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)。

　　四、稅務(wù)籌劃的原則及方法

　　企業(yè)可以利用各個(gè)國(guó)家不同的稅法、稅收征管制度的差異，提前謀劃，以避免或者延緩納稅行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)商業(yè)決策的稅后價(jià)值最大化。需要注意的是稅務(wù)籌劃并不是偷稅、漏稅等違法行為，而是合法行為。

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)籌劃的原則

　　1.戰(zhàn)略原則。綜合考慮海外項(xiàng)目執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌安排，同時(shí)要符合稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，最終著眼于降低企業(yè)的整體稅負(fù)，而非僅僅減少某一環(huán)節(jié)、某一稅種的納稅。

　　2.預(yù)見(jiàn)原則。稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)在事先安排，根據(jù)項(xiàng)目具體情況、所在的國(guó)別的法律規(guī)定，事先作出合理安排。

　�。ǘ�）稅務(wù)籌劃的常用方法

　　在項(xiàng)目商務(wù)談判中，爭(zhēng)取達(dá)成免稅項(xiàng)目，由對(duì)方政府或者業(yè)主承擔(dān)稅負(fù)。爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，我國(guó)海外項(xiàng)目大多在亞非等欠發(fā)達(dá)地區(qū)，各國(guó)為吸引投資，多有一些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該積極爭(zhēng)取這些優(yōu)惠政策。還可以根據(jù)海外項(xiàng)目情況，設(shè)計(jì)有效且可操作的控股構(gòu)架，使用國(guó)家間稅收協(xié)定，或考慮將利潤(rùn)停留在海外控股公司層面，以遞延納稅時(shí)間，從而降低海外經(jīng)營(yíng)的整體稅務(wù)成本。

　�。ㄈ�）設(shè)立海外公司控股構(gòu)架的注意事項(xiàng)

　　1.應(yīng)考慮向稅務(wù)局證明海外控股公司對(duì)利潤(rùn)不做分配或減少分配是出于合理的商業(yè)原因，比如海外再投資等，以降低觸及中國(guó)受控外國(guó)企業(yè)條款的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.根據(jù)中國(guó)企業(yè)所得稅法，中國(guó)企業(yè)從其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)分得來(lái)源于中國(guó)境外的股息等投資收益，在滿(mǎn)足中國(guó)企業(yè)的直接或間接控股比例達(dá)到20%、該子公司為中國(guó)企業(yè)的三層以?xún)?nèi)海外子公司等兩個(gè)條件時(shí)，收到投資收益已實(shí)際繳納的境外稅款可以在計(jì)算中國(guó)企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行抵免。

　　3.為了確保企業(yè)能夠享受控股架構(gòu)涉及的稅收協(xié)定的稅務(wù)優(yōu)惠，有必要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對(duì)海外控股公司的商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗途S持。

　　五、結(jié)論

　　“走出去”企業(yè)面臨的稅務(wù)管理問(wèn)題越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)該注意建立稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人才，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)措施，積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃，才能最大程度的降低整體稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)公司稅后價(jià)值最大化的目標(biāo)。

稅務(wù)管理論文8

　　一、高校實(shí)行“營(yíng)改增”的重要性

　　近年來(lái)，由于國(guó)家教育總局對(duì)辦學(xué)規(guī)模要求的進(jìn)一步提高，使得教育改革體系發(fā)生了比較大的變化，那就是：日常稅務(wù)活動(dòng)的增加，給稅務(wù)管理工作帶來(lái)的難度，且這個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn)，也給高校的內(nèi)部管理造成了比較大的影響。而“營(yíng)改增”在各大高校中的實(shí)行，可以進(jìn)一步提升高校稅務(wù)管理的水平，從而讓我國(guó)教育事業(yè)可以朝著一個(gè)正確的方向去發(fā)展。由此可見(jiàn)“，營(yíng)改增”在高校中的實(shí)行，是極其重要的。

　　二“、營(yíng)改增”對(duì)高校稅務(wù)管理的影響

　　（一）納稅方面的影響。過(guò)去，高校在簽訂各種科研項(xiàng)目協(xié)議的時(shí)候，都必須要繳納相應(yīng)的印花稅，且按照協(xié)議的要求，如果高校向社會(huì)提供教育服務(wù)，那么它就必須要上繳一定的營(yíng)業(yè)稅，若銷(xiāo)售物品，則必須上繳定額的增值稅。另外，協(xié)議內(nèi)容中還牽涉到其它的一些稅種，比如：房產(chǎn)稅、所得稅以及契稅等。然而，高校在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，則不再需要上繳相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。其中，針對(duì)具有“一般納稅人”性質(zhì)的高校，它們過(guò)去需要上繳的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，而在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，它們?cè)凇盃I(yíng)改增”使用范圍之內(nèi)的稅率則只有6%，且其稅率也增長(zhǎng)了20%。假設(shè)，高校的進(jìn)項(xiàng)稅額抵消稅率是17%，那么“營(yíng)改增”中的營(yíng)業(yè)稅則會(huì)增值，但高校能夠向社會(huì)提供的所有教育服務(wù)的稅收率基本不發(fā)生任何變化，將其設(shè)為s，同時(shí)將能夠進(jìn)行抵消的含稅購(gòu)進(jìn)金額設(shè)為h，然后依照“營(yíng)改增”的稅率要求，將城建稅定為7%，教育附加稅定為3%。那么，就可以得出以下結(jié)論：

　�。�1）未實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)的稅負(fù)為：s*5%*（1+7%+3%）=0.055s；

　�。�2）實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)的賦稅為：[s/（1+6%）*6%-h*17%]*（1+7%+3%）s=0.062s-0.187h；

　�。�3）實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)增加的稅負(fù)為：0.062s-0.187h-0.055s=0.007s-0.187h。倘若，0.007s-0.187h的值等于零，那么不論高校是否實(shí)行“營(yíng)改增”，其稅負(fù)都是一樣的�？�0.007s-0.187h的值大于零時(shí)，高校在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，其稅負(fù)會(huì)增加。若0.007s-0.187h的值小于零，那么高校實(shí)行“營(yíng)改增”后，其稅負(fù)則會(huì)減少。

　�。ǘ�）稅務(wù)核算方面。一般來(lái)說(shuō)，高校需要上繳的納稅額是依照營(yíng)業(yè)額的多少計(jì)算出來(lái)的，也就是說(shuō)：營(yíng)業(yè)額的高低直接影響高校納稅額的總值。但是，當(dāng)“營(yíng)改增”將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅之后，高校所需要上繳的增值稅除了要受其營(yíng)業(yè)額的影響之外，還要受到進(jìn)項(xiàng)稅額以及抵扣憑證的影響。所以，在這個(gè)時(shí)候，稅務(wù)的核算工作就需要財(cái)務(wù)部以及高校各大部門(mén)的全力配合了，以確保財(cái)務(wù)部可以通過(guò)正確的途徑獲得較多的`增值稅發(fā)票，從而為稅種的抵扣提供方便。

　　（三）發(fā)票管理方面。目前，增值稅的發(fā)票只有兩種：一種是普通發(fā)票，另一種則是專(zhuān)用發(fā)票。因高校在進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵消的過(guò)程中，會(huì)利用到專(zhuān)用發(fā)票，這就會(huì)影響到其自身需要上繳的增值稅額。所以，從該角度上來(lái)看，專(zhuān)用發(fā)票相對(duì)于普通發(fā)票來(lái)說(shuō)，高校對(duì)其的管理要更為嚴(yán)格一點(diǎn)。其次，國(guó)家有關(guān)部門(mén)針對(duì)“營(yíng)改增”，將“增值稅違法犯罪”條例列入了《刑法》中。與此同時(shí)，現(xiàn)階段國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求也比“營(yíng)改增”實(shí)行之前，更為嚴(yán)苛。

　　三“、營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格申請(qǐng)納稅人身份。雖然，高校依照國(guó)家有關(guān)部門(mén)的要求，對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行了全面的落實(shí)，但高校在現(xiàn)階段中，也面臨著一個(gè)有關(guān)身份認(rèn)證的選擇題。國(guó)家相關(guān)政策中提及到：還未申請(qǐng)納稅人身份的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，只要其年銷(xiāo)售額達(dá)到了五百萬(wàn)，那么就可以向國(guó)家申請(qǐng)“一般納稅人”的身份，而那些沒(méi)有經(jīng)常性為社會(huì)提供應(yīng)稅服務(wù)的企事業(yè)單位，則可以申請(qǐng)“小規(guī)模納稅人”的身份。因此，依照高校的服務(wù)性質(zhì)，可將其判定為“納稅人”的范疇，年銷(xiāo)售額也達(dá)不到“一般納稅人”的申請(qǐng)資格，所以這些高校還應(yīng)當(dāng)選擇“小規(guī)模納稅人”的身份。

　　（二）建立完善的發(fā)票管理制度。

　　因“營(yíng)改增”提高了對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行管理的要求，所以高校還應(yīng)當(dāng)為這種專(zhuān)用發(fā)票制定一個(gè)較為完善的管理制度，并讓該管理制度對(duì)管理人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以確保專(zhuān)用發(fā)票管理工作的效率及質(zhì)量，從而讓高校的各類(lèi)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。其次，高校還應(yīng)當(dāng)對(duì)能夠進(jìn)行抵消的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行全面的審查，保證其信息的真實(shí)性與有效性，進(jìn)而確保這些專(zhuān)用發(fā)票都能夠?qū)崿F(xiàn)稅率的抵扣。另外，由于“營(yíng)改增”的實(shí)行，讓稅務(wù)管理的基礎(chǔ)理論出現(xiàn)了較大的轉(zhuǎn)變，所以管理人員還應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化其自身的稅務(wù)管理能力，并對(duì)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式進(jìn)行科學(xué)的改進(jìn)，以完善高校稅務(wù)管理體系。

　　總之，面對(duì)“營(yíng)改增”給高校稅務(wù)管理工作造成的影響，各大高校就應(yīng)當(dāng)以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及政策為主要依據(jù)，并結(jié)合“營(yíng)改增”的試行情況，對(duì)這些影響因素進(jìn)行全面的分析，然后從中挖掘出能夠有效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的策略，從而將“營(yíng)改增”的影響程度降至最低。唯有這樣，才能夠讓我國(guó)各大高校在“營(yíng)改增”的帶領(lǐng)之下，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、全面的發(fā)展。

稅務(wù)管理論文9

　　摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收體制日益完善，稅法日趨健全，越來(lái)越多的企業(yè)把完善成本約束機(jī)制作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，而稅收作為成本管理的核心因素也逐漸成為了企業(yè)重點(diǎn)關(guān)心和重視的課題，隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)和落實(shí)，在給我國(guó)企業(yè)提供了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也給其提出了新的要求，產(chǎn)生了新的影響，所以本文通過(guò)理論分析法、調(diào)查分析法和實(shí)證研究法就新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新變化進(jìn)行了分析，論述了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃帶來(lái)的積極影響和不利影響并進(jìn)行了實(shí)證研究，探究了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收籌劃的可行性，提出了相關(guān)的稅務(wù)管理和籌劃措施。以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多業(yè)界人士的關(guān)心和重視，進(jìn)而在降低企業(yè)稅務(wù)成本的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)；稅務(wù)管理；籌劃措施；案例分析

　　隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，要想讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得更快更好的發(fā)展，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，就必須進(jìn)行全方位的籌劃，而稅務(wù)籌劃就是其中的重中之重，良好的稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃不僅能降低企業(yè)的納稅成本，而且還能規(guī)范企業(yè)的納稅行為，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化，然而近年來(lái)隨著我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)和執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又提出了新的要求，因此以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，就企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的分析和研究顯得尤為重要和必要。

　　一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新變化

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，讓中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加的國(guó)際化與市場(chǎng)化，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)方面開(kāi)始進(jìn)入一個(gè)新階段，同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加規(guī)范化、嚴(yán)謹(jǐn)化、細(xì)致化和全面化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提出了更高、更細(xì)的要求。而相比舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在核算范圍、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、處置和披露等方面都作了修改，其中變化的主要方面有規(guī)定了投資性房地產(chǎn)的核算辦法、預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用、取消了減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回以及引進(jìn)了公允價(jià)值的計(jì)量概念�？偨Y(jié)來(lái)說(shuō)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在三大方面發(fā)生了主要的變化，具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有七大變化。具體內(nèi)容如下所述：

　　(一)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三大方面的主要變化

　　第一，相比舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)有所改變，即用“企業(yè)應(yīng)該向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供更多的關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等方面的信息以滿(mǎn)足使用者的需要，幫助信息使用者更快更好的做出決策”的目標(biāo)代替了舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“滿(mǎn)足國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理的需要”的舊會(huì)計(jì)目標(biāo)。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了重大調(diào)整，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大基本要素給予了新的定義，同時(shí)還吸收了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的內(nèi)容，引進(jìn)了“利得”和“損失”兩個(gè)概念，使得我國(guó)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加接近。第三，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善，引入了公允價(jià)值，也就是說(shuō)在公平交易的過(guò)程中，相互熟悉彼此情況的交易雙方可以自愿進(jìn)行債務(wù)清償或確定資產(chǎn)交易的金額，公允價(jià)值的引進(jìn)符合我國(guó)的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境，打破了會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則，能夠讓企業(yè)通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)的了解企業(yè)各個(gè)階段的情況，但是與此同時(shí)，需要稅務(wù)管理更加謹(jǐn)慎和規(guī)范。

　　(二)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的七大變化

　　第一，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用的資本化，也就是說(shuō)將開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和研究費(fèi)用分別對(duì)待和處理，使得開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)了資本化，此外，還擴(kuò)大了借款費(fèi)用資本化的范圍。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，使得資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提發(fā)生了變革，也就是說(shuō)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、在建工程跌價(jià)準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備等減值準(zhǔn)備計(jì)提后不得回轉(zhuǎn)，已經(jīng)提取但是沒(méi)有核銷(xiāo)的金額職能在處置相關(guān)資產(chǎn)后在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第三，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所得稅的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了變革，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本采納了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基本做法，規(guī)定所得稅處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。即采用了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中暫時(shí)性差異的概念，據(jù)此計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，明確了暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。第四，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)后，取消了“后進(jìn)先出”法的存貨管理辦法，而是通過(guò)“先進(jìn)先出”的方式來(lái)記賬，相比“后進(jìn)先出”的存貨管理方式，“先進(jìn)先出”的存貨管理方式對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利有弊，優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)于生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)的企業(yè)，這一方法能夠有效的降低企業(yè)的成本，增加其毛利率與會(huì)計(jì)利潤(rùn)，弊端在于當(dāng)存貨的價(jià)格有所上漲時(shí)，企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)就會(huì)有所降低。第五，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)使得企業(yè)債務(wù)重組的方式進(jìn)行了進(jìn)一步的改善，嚴(yán)格規(guī)定了可能產(chǎn)生損益的債務(wù)重組，即新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于債權(quán)重組的收益不再計(jì)入資本公積中而是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而且對(duì)可能產(chǎn)生的債務(wù)重組分為了非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)、轉(zhuǎn)化為資本償還債務(wù)、以現(xiàn)金償還債務(wù)、修改其他債務(wù)條件償還債務(wù)四類(lèi)，相應(yīng)的，這一改革也在一定程度上促進(jìn)了稅務(wù)管理的改革。第六，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中金融工具準(zhǔn)則發(fā)生了變革，金融工具的四項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則即《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《套期保值》、《金融工具列報(bào)和披露》，主要適用于金融企業(yè)。第七，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)證券投資做了新的規(guī)定，也就是說(shuō)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求交易性證券投資期末應(yīng)該按照交易所市價(jià)計(jì)入當(dāng)期的損益，而交易所市價(jià)被視為公允價(jià)值。

　　二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃帶來(lái)的影響

　　(一)有利影響

　　就目前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果來(lái)看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃帶來(lái)的積極影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施使得企業(yè)損益的確定口徑有了一定程度的趨同，例如債務(wù)重組的新規(guī)定并且對(duì)其加以確認(rèn)就在一定程度上降低了企業(yè)成本核算的風(fēng)險(xiǎn)，此外，納稅調(diào)整程序的精簡(jiǎn)，能夠有效的減少由于程序復(fù)雜、過(guò)程冗長(zhǎng)而浪費(fèi)的不必要的時(shí)間，同時(shí)有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的新規(guī)定在一定程度上扶持了我國(guó)的制造業(yè)和創(chuàng)新類(lèi)企業(yè)。即對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)涉及到的費(fèi)用分為研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出兩部分，對(duì)于研究階段的計(jì)入當(dāng)期的損益，對(duì)于開(kāi)發(fā)階段的支出如果能夠滿(mǎn)足相關(guān)的規(guī)定可以進(jìn)行資本化處理，進(jìn)行攤銷(xiāo)，而且對(duì)于無(wú)法準(zhǔn)確判斷壽命的無(wú)形資產(chǎn)可以先不計(jì)入攤銷(xiāo)，這樣一來(lái)對(duì)于相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是降低了稅負(fù)壓力。第三，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)借款費(fèi)用有了新的規(guī)定，相比舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擴(kuò)大了可資本化的范圍，可予以資本化的資產(chǎn)不僅包括固定資產(chǎn)而且還包括飛機(jī)、輪船、發(fā)電設(shè)備及房地產(chǎn)等資產(chǎn)，而且可予以資本化的款項(xiàng)不僅是專(zhuān)門(mén)借款而且可以是一般借款，這樣一來(lái)，在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，增加了企業(yè)降低賦稅壓力的可能性。第四，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“先進(jìn)先出”存貨管理辦法的確定對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也有利于降低其賦稅壓力，當(dāng)物價(jià)呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)時(shí)，“先進(jìn)先出”方式的采用就能夠通過(guò)延緩的方式來(lái)達(dá)到將其企業(yè)賦稅壓力的目的。

　　(二)不利影響

　　隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)—金融工具列報(bào)》等新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)和落實(shí)，使得企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，主要表現(xiàn)在以下兩方面。一方面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)某些稅務(wù)的規(guī)定上存在超前性，而我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的稅法和相關(guān)的制度規(guī)范與其缺乏統(tǒng)一性和一致性，這樣一來(lái)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不管是納稅任務(wù)、納稅時(shí)間還是納稅法則等層面都具有一定的不確定性，在一定程度上增加了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。另一方面，公允價(jià)值的引入對(duì)于那些依舊采用成本計(jì)量法進(jìn)行納稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑產(chǎn)生了更大的壓力和挑戰(zhàn)，因?yàn)闅v史成本計(jì)量法不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)帶來(lái)的損益，所以公允價(jià)值的引入就在一定程度上增加了使用成本計(jì)量法進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)的`工作量，這樣一來(lái)不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本，而且還容易造成資金的損失和浪費(fèi)，給企業(yè)帶來(lái)較多的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)實(shí)證研究

　　1.論點(diǎn)的提出

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的初期會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　2.計(jì)算公式

　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入的稅負(fù)=納稅現(xiàn)金流出÷?tīng)I(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所承擔(dān)的稅負(fù)=(所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)=納稅現(xiàn)金流出÷?tīng)I(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入×0.6+(所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×0.4

　　3.檢驗(yàn)與分析

　　由上述的公式可知，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)與企業(yè)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入稅務(wù)和企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所承擔(dān)的稅負(fù)有關(guān)，而當(dāng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入有所降低，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有所降低時(shí)，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)有所增加，也就是說(shuō)當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流入比較少時(shí)反而會(huì)需要支付比較多的稅務(wù)，這樣一來(lái)無(wú)疑增加了企業(yè)的納稅壓力和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.結(jié)論

　　通過(guò)上述的分析和研究發(fā)現(xiàn)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的初期會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的論點(diǎn)是成立的，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的初期是為了降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，所以企業(yè)的工作人員一定要克服壓力，根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)提出切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃措施。

　　三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和稅收籌劃的可行性分析

　　對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和稅收籌劃的可行性分析主要體現(xiàn)在以下幾方面，一方面，近年來(lái)我國(guó)依法治國(guó)的力度有所加強(qiáng)，有關(guān)稅收的法律法規(guī)也得到了進(jìn)一步的完善，稅務(wù)管理和籌劃活動(dòng)也有了根本的保障，所以在我國(guó)稅收法制環(huán)境越來(lái)越好的狀況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃是十分可行的；另一方面，近年來(lái)，我國(guó)從事稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)人才在不斷增多，我國(guó)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師的考試選拔了一大批專(zhuān)業(yè)知識(shí)豐富、綜合素質(zhì)較高的復(fù)合型人才，有利于企業(yè)高質(zhì)高量的完成稅務(wù)管理和籌劃工作；此外，就目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，各行各業(yè)涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)越來(lái)越多，加之新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)和落實(shí)使得企業(yè)的涉稅事宜更加多樣化和嚴(yán)謹(jǐn)化和法制化，所以為了使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值最大化，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，對(duì)企業(yè)既得利益的損失——稅負(fù)，進(jìn)行進(jìn)一步的管理和籌劃是十分可行的。

　　四、稅務(wù)管理和籌劃措施

　　(一)稅務(wù)管理措施

　　1.提高納稅人對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的重視程度

　　企業(yè)為了有效的提高企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的績(jī)效，首先需要加大對(duì)稅務(wù)管理和稅收籌劃的重視程度，一方面，從企業(yè)的管理層開(kāi)始加大了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能；另一方面，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范融入到稅務(wù)籌劃的每一個(gè)環(huán)節(jié)，使籌劃人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案制訂過(guò)程中能全面地考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)性因素的存在，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃收益的最大化；此外，還需要企業(yè)將稅務(wù)管理和籌劃工作融入到企業(yè)的文化建設(shè)中去，使其能夠?qū)�員工產(chǎn)生潛移默化的影響，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理和籌劃氛圍。

　　2.注重稅務(wù)籌劃的成本效益分析

　　為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益分析績(jī)效，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，企業(yè)主要需要從以下幾方面著手，一是充分考慮和分析企業(yè)的成本效益，涵蓋各種隱藏的成本，確保稅收管理成本低于所獲得的收益；二是認(rèn)真分析和研究各種稅收籌劃方案，選擇最優(yōu)方案，以在合理合法的情況下降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是，實(shí)現(xiàn)全員參與，也就是說(shuō)在進(jìn)行稅收管理時(shí)調(diào)集了企業(yè)的各個(gè)相關(guān)部門(mén)，共同商議，共同決策，避免信息失真、多繳或者少繳等問(wèn)題的發(fā)生。

　　3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系

　　為加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，企業(yè)首先需要在行業(yè)內(nèi)部樹(shù)立了良好的企業(yè)形象；其次，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話(huà)、走訪(fǎng)等方式加強(qiáng)了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，以取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和認(rèn)同；此外，企業(yè)還要主動(dòng)向稅務(wù)部門(mén)咨詢(xún)，了解最新的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)范和政策，為企業(yè)稅務(wù)管理績(jī)效的提高奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；與此同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督和管控的力度，在企業(yè)內(nèi)部建立統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了時(shí)時(shí)的溝通和聯(lián)系，完善了配套的監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，從根本上提高了企業(yè)工作人員的工作熱情和工作積極性。

　　(二)稅收籌劃措施

　　1.對(duì)增值稅的稅務(wù)籌劃

　　針對(duì)企業(yè)的增值稅，可以采用了以下幾種方式，第一，采用贈(zèng)送促銷(xiāo)品銷(xiāo)售方式以降低產(chǎn)品的稅務(wù)壓力；第二，改變產(chǎn)品的存儲(chǔ)與運(yùn)輸方式來(lái)降低賦稅；第三，采用不同的結(jié)算方式來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)，例如接收款方式銷(xiāo)售貨物、托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物、賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物等方式；第四，改變購(gòu)貨方式增加進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)；第五，在法律允許的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)难泳徛男屑{稅義務(wù)時(shí)間來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)的壓力。

　　2.對(duì)所得稅的稅務(wù)籌劃

　　對(duì)于公司所得稅的稅務(wù)籌劃，可以采取改變銷(xiāo)售結(jié)算方式、改變存貨計(jì)價(jià)方式、嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以確保公司在合法、合理的范圍內(nèi)降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低自身的稅務(wù)壓力。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　總之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在給企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作帶來(lái)了新的機(jī)遇的同時(shí)也給其帶來(lái)了新的要求和壓力，所以相關(guān)工作人員一定要及時(shí)掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作提出的新要求，認(rèn)真研究企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，掌握其稅務(wù)管理和籌劃空間，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí)和使命感，不斷提出切實(shí)可行的稅務(wù)管理和稅收籌劃措施，進(jìn)而在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)的賦稅壓力，提高資金的利用率，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，而本文僅是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理和稅收籌劃的探索性分析，筆者將在今后的實(shí)踐工作中做進(jìn)一步的探究和努力。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅務(wù)管理論文10

　　摘要：營(yíng)改增對(duì)各行業(yè)產(chǎn)生較大的影響，對(duì)于現(xiàn)代物流業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅行業(yè)稅負(fù)上升，同時(shí)還存在工作劃分不清的局面，出現(xiàn)增值稅抵扣鏈斷裂等問(wèn)題，與改革的初衷相距甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重制約了物流業(yè)發(fā)展。做為國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)，它對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，為探求營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)物流業(yè)的影響，文章對(duì)營(yíng)業(yè)稅、增值稅及營(yíng)改增、物流業(yè)等相關(guān)概念進(jìn)行描述，與物流業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，以物流業(yè)企業(yè)為實(shí)例，從各層面對(duì)物流業(yè)營(yíng)改增后的影響加以分析，找到營(yíng)改增后物流業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，找出解決這些問(wèn)題的方法，使物流業(yè)與稅收制度改革有效統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)真正意義上減稅的目的，使物流業(yè)可以快速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：增值稅；稅收負(fù)擔(dān)；物流業(yè)

　　引言

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于物流業(yè)要求越來(lái)越高，物流業(yè)具有規(guī)模大、工作復(fù)雜的特點(diǎn)，在該行業(yè)中實(shí)行20xx年全面營(yíng)改增涉及的內(nèi)容較多，11%的稅率對(duì)于物流業(yè)來(lái)說(shuō)更是嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，此時(shí)物流業(yè)應(yīng)該做好戰(zhàn)略部署，不斷提升企業(yè)管理模式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，規(guī)范行業(yè)發(fā)票、供應(yīng)商管理，才可以使物流業(yè)更好的應(yīng)對(duì)20xx年全面營(yíng)改增政策變化，同時(shí)推動(dòng)稅制改革在物流業(yè)中順利實(shí)行。

　　一、“營(yíng)改增”前后的稅收分析

　　物流業(yè)企業(yè)20xx年全面進(jìn)入營(yíng)改增改革階段，該行業(yè)從20xx年試點(diǎn)時(shí)期就已開(kāi)始推行，而且運(yùn)輸發(fā)票已納入增值稅發(fā)票管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。20xx年全面營(yíng)改增改革中，增值稅稅率同試點(diǎn)階段基本一致，物流業(yè)企業(yè)中一般納稅人為11%，小規(guī)模納稅人為3%。20xx年全面營(yíng)改增使物流業(yè)企業(yè)稅負(fù)普遍上升，對(duì)于物流業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，本來(lái)盈利就不高的物流業(yè)受到稅負(fù)上升對(duì)盈利的擠壓。

　　首先，由于物流業(yè)稅率上調(diào)，物流支柱服務(wù)貨運(yùn)服務(wù)適用11%的稅率，輔助服務(wù)適用6%稅率，再加上各項(xiàng)服務(wù)實(shí)際可抵扣的項(xiàng)目較少，試點(diǎn)后行業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加過(guò)大，而且運(yùn)輸業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，稅負(fù)增加使低盈利率的物流業(yè)盈利再度被擠壓，最終使得行業(yè)運(yùn)價(jià)上漲，物價(jià)推高。

　　其次，物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，當(dāng)前物流業(yè)實(shí)行一體管理，提供一票到底工作，在實(shí)務(wù)中對(duì)于6%的輔助工作及11%的支柱服務(wù)很難區(qū)分，導(dǎo)致增值稅鏈條不完整，推高物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　最后，物流業(yè)企業(yè)取消了差額征稅，并且一些與之相關(guān)的優(yōu)惠政策很難被貫徹，財(cái)政補(bǔ)貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負(fù)上升的企業(yè)。

　　二、“營(yíng)改增”前后物流業(yè)企業(yè)的稅負(fù)數(shù)值分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅率和稅負(fù)

　　物流業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元收入，假設(shè)燃油費(fèi)和修理費(fèi)可抵扣率為40%，企業(yè)每萬(wàn)元收入，需要納4.1萬(wàn)元增值稅，附加稅0.41萬(wàn)元，與20xx年全面營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅3萬(wàn)元，附加稅0.3萬(wàn)元，多繳納了1.21萬(wàn)元，增加比率達(dá)43.3%。實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，物流業(yè)企業(yè)20xx年全面營(yíng)改增后，稅負(fù)是否上升，與企業(yè)可以得到的進(jìn)項(xiàng)可抵扣的稅款直接相關(guān)，即進(jìn)項(xiàng)稅額多，那么企業(yè)的稅負(fù)必然會(huì)降低，反之，企業(yè)的稅負(fù)則會(huì)反向上升。

　�。ǘ�）企業(yè)利潤(rùn)

　　增值稅是價(jià)外稅，20xx年全面營(yíng)改增后對(duì)物流業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，物流業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較為激烈，近年來(lái)，平均利潤(rùn)水平不斷下降，而稅負(fù)卻一直高于全國(guó)宏觀(guān)水平，全面營(yíng)改增以后小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低，增加了小規(guī)模納稅人的利潤(rùn)，而作為一般納稅人，稅收負(fù)擔(dān)增加，削弱了企業(yè)的利潤(rùn)空間，對(duì)物流業(yè)企業(yè)壯大十分不利，物流業(yè)企業(yè)的稅負(fù)與利潤(rùn)成反比。

　�。ㄈ�）發(fā)票管理更加困難

　　由于物流業(yè)企業(yè)涉及行業(yè)較多，票據(jù)繁多。實(shí)務(wù)中從發(fā)票的取得、核實(shí)、申報(bào)到抵扣，這一過(guò)程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業(yè)企業(yè)集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運(yùn)輸?shù)絺}(cāng)儲(chǔ)，每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作緊密相聯(lián)，很難進(jìn)行區(qū)分，容易出現(xiàn)多開(kāi)發(fā)票的行為，這樣就會(huì)增加物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，甚至出現(xiàn)企業(yè)利用發(fā)票開(kāi)具，而進(jìn)行消極避稅行為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，這種情況對(duì)于物流業(yè)企業(yè)的一體化發(fā)展十分不利，背離的20xx年全面營(yíng)改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發(fā)票管理的難度。

　　三、營(yíng)改增下對(duì)物流行業(yè)稅務(wù)管理提出的建議

　　（一）做好物流業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作

　　1.根據(jù)物流業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，做好增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、認(rèn)證、抵扣等工作，合理設(shè)置防偽稅控，準(zhǔn)確控制物流業(yè)企業(yè)納稅申報(bào)與匯算工作；加速增值稅相關(guān)制度的建立，修訂內(nèi)部納稅管理制度及相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度，加大對(duì)物流業(yè)企業(yè)員工相關(guān)工作的培訓(xùn)，更好的化解由于全面營(yíng)改增給物流業(yè)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)沖擊。

　　制定投資策略針對(duì)稅負(fù)不均衡的情況需要及時(shí)了解，并且做好應(yīng)對(duì)措施，這種不均衡主要包括：工程周期長(zhǎng)、發(fā)票獲取時(shí)間延時(shí)等，而這些問(wèn)題都會(huì)使物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流提前流出，成本上升對(duì)效益產(chǎn)生不利影響，因此，物流業(yè)企業(yè)需要制定投資規(guī)劃，均衡投資項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)程，做到及時(shí)履行義務(wù)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)損失降到最低，細(xì)分物流業(yè)企業(yè)可抵扣項(xiàng)目，按不同稅率進(jìn)行管理，最大可能得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.制定納稅籌劃策略按增值稅規(guī)定，在簽訂合同時(shí)明確發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，將設(shè)備價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等開(kāi)具一張發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)獲得最高比例的進(jìn)項(xiàng)稅額；改變采購(gòu)方式，將統(tǒng)一談判的模式轉(zhuǎn)為分別支付模式，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅可以充分抵扣，對(duì)零星采購(gòu)改變集中采購(gòu)方式，充分發(fā)揮集中采購(gòu)成本優(yōu)勢(shì)，各分公司各自產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，避免內(nèi)部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業(yè)企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，不斷改良經(jīng)營(yíng)投資模式，降低物流業(yè)企業(yè)稅負(fù)。

　�。ǘ�）加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

　　1.加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，提高員工綜合素質(zhì)物流業(yè)企業(yè)在不增加固定資產(chǎn)的情況下，主要抵扣項(xiàng)目為燃油及維修費(fèi)，而這兩項(xiàng)費(fèi)用較為分散，并且工作人員并沒(méi)有發(fā)票索取意識(shí)，因此，物流業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)該對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得十分重視，盡可能多的索取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，同時(shí)，對(duì)外開(kāi)具發(fā)票時(shí)，也應(yīng)該完善管理制度，對(duì)于開(kāi)具流程嚴(yán)格規(guī)定，對(duì)物流業(yè)企業(yè)全員進(jìn)行稅收知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)開(kāi)具發(fā)票的能力及習(xí)慣，強(qiáng)化物流業(yè)企業(yè)不同部門(mén)對(duì)于稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整認(rèn)識(shí)，使各部門(mén)相互配合，使財(cái)務(wù)人員深入了解相關(guān)政策，適時(shí)進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門(mén)的培訓(xùn)，對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)足夠掌握，熟練掌握相關(guān)知識(shí)，與物流業(yè)企業(yè)自身情況相結(jié)合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.提高可抵扣增值稅發(fā)票的獲取能力物流業(yè)中的運(yùn)輸企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限較長(zhǎng)，購(gòu)置成本較高，而且大部分企業(yè)都是通過(guò)外包給個(gè)人的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng),固定資產(chǎn)并不歸物流業(yè)企業(yè)所有,所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少。因此稅法對(duì)于運(yùn)輸物流業(yè)企業(yè)應(yīng)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，將保險(xiǎn)費(fèi)和人工成本納入進(jìn)來(lái)。同時(shí)要規(guī)范上下游物流業(yè)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)，讓運(yùn)輸物流業(yè)企業(yè)可以從上游物流業(yè)企業(yè)獲得更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。物流業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，其技術(shù)、設(shè)備更新較快，運(yùn)營(yíng)商投入了大量的資金進(jìn)行技術(shù)升級(jí)，全面營(yíng)改增后大量的設(shè)備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，并且隨著全面營(yíng)改增的全面鋪開(kāi)，行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅情況將大大改觀(guān)，合理分析物流業(yè)企業(yè)自身發(fā)展需求，改變自身投資模式成為關(guān)鍵。

　�。ㄈ�）積極爭(zhēng)取國(guó)家政策支持

　　1.簡(jiǎn)并一般納稅人適用的稅率全面營(yíng)改增后對(duì)物流業(yè)實(shí)行3%和11%的稅率，對(duì)于小規(guī)模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較�。粚�(duì)于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負(fù)擔(dān)顯著提升。適當(dāng)降低物流業(yè)的稅率是削弱“全面營(yíng)改增”負(fù)面影響的主要手段。經(jīng)計(jì)算，若要保證物流業(yè)企業(yè)的`稅收負(fù)擔(dān)在改革前后維持一致，物流業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中要有一半比重的部分能進(jìn)行抵扣。所以，稅率應(yīng)當(dāng)下調(diào)到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.按照增值稅將自身業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)對(duì)物流業(yè)企業(yè)工作進(jìn)行分析，適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)物流工作特點(diǎn)，對(duì)物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)有工作進(jìn)行整理，將具有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的工作安排在相應(yīng)的目錄中，通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，達(dá)成一致后歸集到6%的增值稅率的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，實(shí)現(xiàn)物流業(yè)企業(yè)節(jié)稅的目的。我國(guó)政府應(yīng)重視物流業(yè)的發(fā)展，對(duì)物流業(yè)推出全面營(yíng)改增改革的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策應(yīng)覆蓋物流業(yè)的各個(gè)子行業(yè)和各環(huán)節(jié)，適當(dāng)?shù)膶?duì)服務(wù)型行業(yè)實(shí)行免稅政策。在保證社會(huì)效益的愿景要求下，建議在全面營(yíng)改增改革進(jìn)程中將稅收優(yōu)惠傾向于外賣(mài)、物流服務(wù)等新型服務(wù)行業(yè)，同時(shí)對(duì)于高科技的物流業(yè)也要推出相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　20xx年全面營(yíng)改增所具有對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可能是影響巨大，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元且復(fù)雜的大背景下，圍繞20xx年全面營(yíng)改增的戰(zhàn)略布局和對(duì)策選擇，具體改革進(jìn)程必然是非常復(fù)雜的。本文通過(guò)分析得出了以下結(jié)論：第一,20xx年全面營(yíng)改增后物流業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高。第二，20xx年全面營(yíng)改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍是降低稅負(fù)的重要舉措。針對(duì)這些問(wèn)題本文提出具有針對(duì)性的改進(jìn)建議，包括稅制進(jìn)一步改革、物流單位自身加強(qiáng)管理，努力營(yíng)造適合物流業(yè)企業(yè)良性發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]陳少克.稅制結(jié)構(gòu)的性質(zhì)與中國(guó)稅制改革研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20xx.

稅務(wù)管理論文11

　　一、稅收籌劃空間

　　云南羅平鋅電股份有限公司是國(guó)內(nèi)首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計(jì)稅依據(jù)。主要方法有:規(guī)避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據(jù)實(shí)扣除和加計(jì)扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調(diào)減扣除。如，羅平鋅電可以通過(guò)對(duì)“三廢”產(chǎn)品的利用來(lái)享受減免稅政策。其次，合法合理避免應(yīng)稅所得。避免應(yīng)稅所得就是要合法的取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的收入。如，從購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，可以降低企業(yè)稅負(fù)。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進(jìn)稅制下對(duì)較高級(jí)次邊際稅率的回避;通過(guò)稅目間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;通過(guò)稅種間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時(shí)間。納稅人可利用對(duì)會(huì)計(jì)政策和稅收政策的靈活選擇權(quán)，調(diào)節(jié)稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時(shí)間的方法有，選擇合適的結(jié)算方法、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、結(jié)合納稅年度的盈虧情況和應(yīng)稅狀況選擇收入或所得的實(shí)現(xiàn)期間等。

　　二、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　新稅改將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅，其計(jì)稅方法是有差別的，“營(yíng)改增”后，企業(yè)財(cái)務(wù)需要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會(huì)致使企業(yè)面臨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降、利潤(rùn)減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。

　　(二)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

　　發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)既有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的，也有來(lái)自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有:其一，發(fā)票管理意識(shí)不強(qiáng)，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門(mén)管理職能弱化，發(fā)票信息實(shí)時(shí)掌控困難。其三，專(zhuān)職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識(shí)不強(qiáng)，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識(shí)薄弱。其五，社會(huì)流通虛假的發(fā)票，鑒別困難。

　　(三)重組風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險(xiǎn)。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險(xiǎn)。第四，未按規(guī)定申報(bào)納稅引起的風(fēng)險(xiǎn)。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險(xiǎn)。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計(jì)

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出公司內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。

　　(一)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾點(diǎn):

　　(1)缺乏稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)核算部門(mén)，對(duì)于企業(yè)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問(wèn)題。

　　(2)缺乏稅務(wù)專(zhuān)職管理人員及機(jī)構(gòu)，不利于開(kāi)展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等活動(dòng)，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的缺陷。

　　(3)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作受總經(jīng)理主觀(guān)意志影響較大，影響審計(jì)工作的客觀(guān)性和獨(dú)立性。

　　(二)基于風(fēng)險(xiǎn)的公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個(gè)要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

　　(1)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)首先，設(shè)立專(zhuān)職稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員�？稍谪�(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置兩個(gè)層次的稅務(wù)崗位:稅務(wù)主管、稅務(wù)會(huì)計(jì)員，各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。其次，設(shè)立專(zhuān)職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)構(gòu)與人員，在審計(jì)委員會(huì)下增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。

　　(2)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)其一，部門(mén)內(nèi)部建立及時(shí)的'涉稅信息溝通機(jī)制，部門(mén)外部要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，對(duì)稅收信息變化進(jìn)行及時(shí)更新。其二，嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，確保成本費(fèi)用與收入的核算符合稅法的規(guī)定，對(duì)各種票據(jù)、憑證及相關(guān)資料嚴(yán)格審核，不符合稅法規(guī)定的憑證資料不能作為記賬依據(jù)。再三，編制稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告綜合反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的稅務(wù)狀況。稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不僅需要反映各稅種的納稅情況，還要說(shuō)明公司的納稅變動(dòng)情況、原因、稅務(wù)處罰等重大事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。其四，具備一套完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程:首先，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案進(jìn)行第一次審核，然后將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案上報(bào)董事會(huì)進(jìn)入下一步審核程序。其次，管理層將董事會(huì)審核通過(guò)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案下達(dá)給公司各部門(mén)，各部門(mén)具體實(shí)施方案進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。最后，內(nèi)審部門(mén)對(duì)公司各部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其控制方案的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，將各部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)與控制方案的實(shí)施效果反饋給董事會(huì)。

稅務(wù)管理論文12

　　1高校內(nèi)部加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

　　1.1有助于降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)等。高校不斷加強(qiáng)內(nèi)部稅收管理，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問(wèn)題和后果進(jìn)行謀劃、分析、評(píng)估、處理、組織及協(xié)調(diào)，能夠有效降低高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.2有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

　　高校的稅務(wù)管理逐漸成為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一方面加強(qiáng)高校稅務(wù)管理的前提就是加強(qiáng)對(duì)高校稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。而稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)處理能力的增強(qiáng)，不僅提高了高校的稅務(wù)管理水平，同時(shí)也提高了高校的財(cái)務(wù)管理水平。另一方面高校想降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就要先進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和稅法有所認(rèn)識(shí)，明確高校中相關(guān)的業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范和完整地做好會(huì)計(jì)核算，以防出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議時(shí)，得不償失。這同時(shí)也相應(yīng)提高了高校的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平。

　　2當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

　　2.1內(nèi)部管理理念更新不到位

　　目前，高校忽略稅收的管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重。一是因?yàn)楹芏喔咝��?duì)簡(jiǎn)單的稅務(wù)事項(xiàng)不重視，只由高校的財(cái)務(wù)人員兼辦稅務(wù)事宜；二是一些高校認(rèn)為納稅只是一種遵守稅法的形式，對(duì)稅收事務(wù)管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，自己無(wú)所作為；三是管理者對(duì)自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽；四是對(duì)稅法置之度外，出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象；五是雖然少數(shù)高校已經(jīng)有了稅務(wù)管理意識(shí)，但一直處于較低的管理水平之中。另外很多高校模糊了稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的界限，把稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。事實(shí)上，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個(gè)重要方面和一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它注重的仍然是技巧和方法層面，并沒(méi)有包括高校內(nèi)部稅務(wù)管理的全部。所以這些高校在稅務(wù)問(wèn)題上，很容易產(chǎn)生以下結(jié)果：首先，高校會(huì)因不懂納稅籌劃以及計(jì)算所繳稅款等原因，造成稅收利益受損；其次，正當(dāng)?shù)募{稅權(quán)力得不到稅法的保障。

　　2.2沒(méi)有納入統(tǒng)一管理

　　目前，高校的內(nèi)部稅務(wù)管理沒(méi)有納入統(tǒng)一管理，主要存在以下幾種情況；一是沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，稅務(wù)管理比較分散，例如學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)大部分個(gè)人所得稅的代扣代繳，后勤部門(mén)負(fù)責(zé)小部分個(gè)人所得稅的代扣代繳，這樣不僅給在計(jì)稅帶來(lái)不必要的麻煩，甚者由于管理疏漏，個(gè)別教職工的個(gè)稅無(wú)法正常繳納。二是財(cái)務(wù)部門(mén)的個(gè)人所得稅的管理工作也比較分散，例如有的高校在后臺(tái)核算在職教職工的個(gè)人所得稅，在前臺(tái)核算科計(jì)算退休及外聘人員的個(gè)人所得稅；三是稅務(wù)發(fā)票的管理也比較分散，例如有的高校在財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具科研協(xié)作費(fèi)房租、場(chǎng)地費(fèi)等收入發(fā)票，在后勤部門(mén)開(kāi)具餐飲住宿等的發(fā)票。

　　2.3缺少納稅籌劃

　　納稅籌劃是高校稅務(wù)管理中一個(gè)很重要的方面和環(huán)節(jié)，合理必要的納稅籌劃不僅能夠給教職工帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，而且能夠提高學(xué)校在教職工心中的形象。但由于一些高校認(rèn)為納稅只是一種遵守稅法的形式，對(duì)稅收事務(wù)管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，認(rèn)為只要及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算繳納了所有稅款工作就算完成了，幾乎沒(méi)有考慮到納稅籌劃事宜。

　　2.4無(wú)信息交流平臺(tái)

　　由于現(xiàn)在高校的涉稅收入的種類(lèi)越來(lái)越多，內(nèi)部涉及人員范圍越來(lái)越大，準(zhǔn)確及時(shí)地把學(xué)校各方面所需要的稅務(wù)信息傳遞給相關(guān)人員，給他們做好稅務(wù)指導(dǎo)工作，例如稅務(wù)辦理流程指導(dǎo)、稅務(wù)籌劃指導(dǎo)等，能夠大大提高辦事效率。但是目前很多高校都沒(méi)有建立這樣的信息交流平臺(tái)，使得相關(guān)教職工人員的辦事效率低下，甚至其利益嚴(yán)重受損。

　　2.5相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高

　　我國(guó)的稅法法規(guī)種類(lèi)多、變化快，高校應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用各種渠道，幫助高校稅務(wù)管理人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅收新知識(shí)，使他們既知高校內(nèi)部的涉稅活動(dòng)情況，又精通高校涉稅收入的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)。但是目前高校的稅務(wù)管理人員和辦稅人員都停留在準(zhǔn)確及時(shí)繳納稅款的水平上，使得其對(duì)稅務(wù)其它相關(guān)工作重視不夠。

　　3完善高校內(nèi)部稅務(wù)管理的對(duì)策

　　3.1更新管理理念

　　筆者認(rèn)為高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，管理人員應(yīng)該建立起以最新的稅法法規(guī)為指導(dǎo)，以稅務(wù)正確及時(shí)繳納為基礎(chǔ)，以稅務(wù)籌劃為關(guān)鍵點(diǎn)的稅務(wù)管理理念。只有這樣才能逐步適應(yīng)高校的各項(xiàng)改革的需要，才能提高高校的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。

　　3.2設(shè)立專(zhuān)門(mén)的'部門(mén)，納入系統(tǒng)管理，制定完善各項(xiàng)制度

　　隨著我國(guó)稅收法制的健全和稅收體系的完善，高校涉稅事務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，單憑高校會(huì)計(jì)人員兼任稅務(wù)管理人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足高校稅務(wù)管理的需要。高校應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立起合理的崗位體系，配備具備現(xiàn)代稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的工作，提高稅務(wù)管理水平。高校稅務(wù)管理部門(mén)要做好涉稅事務(wù)的日常管理工作，建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，認(rèn)真研究國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)稅收政策變化，對(duì)高校的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理。同時(shí)應(yīng)參照相關(guān)法律，結(jié)合自身情況，納稅業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：稅務(wù)管理崗位責(zé)任制、學(xué)校重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專(zhuān)業(yè)人員稅務(wù)培訓(xùn)制度等。

　　3.3夯實(shí)基礎(chǔ)工作

　　稅務(wù)日常工作看似簡(jiǎn)單，卻是整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是高校獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來(lái)源。做好日常稅務(wù)管理，可以使高校的各項(xiàng)涉稅行為規(guī)范合法，避免因稅務(wù)管理失誤而造成的罰金和滯納金，從而減少不必要的支出和損失。

　　3.4做好納稅籌劃

　　做好納稅籌劃主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，一是在完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件下用好稅收政策；二是健全內(nèi)控體系，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。從一些高校稅收籌劃的情況看，所謂的合理避稅有時(shí)是逃稅，有必要加強(qiáng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)方面的控制。主要措施有宣傳稅法，加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)人的溝通交流等等。

　　3.5建立信息交流平臺(tái)，提供資訊服務(wù)

　　在高校內(nèi)部建立信息交流平臺(tái)，明確稅務(wù)相關(guān)信息的處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動(dòng)地通過(guò)稅務(wù)信息平臺(tái)，向高校的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其它部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，提供資訊服務(wù)。

　　3.6提高人員綜合素質(zhì)

　　建立內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制所需要配置的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報(bào)納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務(wù)管理職責(zé)，發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因?yàn)樗麄兠鎸?duì)的不僅是依照稅收法規(guī)程序申報(bào)納稅問(wèn)題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用，稅收信息收集解讀、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的能力或潛質(zhì)。因此，最初建立稅務(wù)管理機(jī)制之處，就要考慮到在稅務(wù)管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才，對(duì)敬業(yè)精神不足，職業(yè)道德不佳，知識(shí)結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能不適應(yīng)、在稅務(wù)管理崗位難以有所作為的人員予以調(diào)整。同時(shí)要認(rèn)真制定在崗稅務(wù)管理人才的“充電”規(guī)劃，實(shí)施有針對(duì)性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實(shí)新知識(shí)，掌握新技術(shù)，吸取新經(jīng)驗(yàn)，在開(kāi)創(chuàng)稅務(wù)管理新局面方面多做貢獻(xiàn)。

　　3.7加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通

　　由于我國(guó)稅收法律、法規(guī)不夠健全，稅收體系不夠完善，有些問(wèn)題在概念的界定上很模糊，因此，在高校進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，稅務(wù)管理人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，況且各地具體的征收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個(gè)高校稅務(wù)管理中起的作用就顯得尤為重要。通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，進(jìn)行積極的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的運(yùn)作和職能分工以及當(dāng)?shù)卣鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，及時(shí)、透徹地領(lǐng)悟稅收政策的含義，以便更好地指導(dǎo)日常的稅務(wù)活動(dòng)，當(dāng)遇到問(wèn)題時(shí)可以在正確的時(shí)間，通過(guò)正確的程序，找到正確的人。同時(shí)，要與稅務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)好關(guān)系，通過(guò)透明自己的涉稅活動(dòng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解高校的稅收狀況，爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門(mén)在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，以充分運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)部門(mén)的雙贏。

　　3.8充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

　　目前，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟，高�？梢云刚�(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢(xún)，提高稅務(wù)管理水平。

　　4結(jié)論

　　總而言之，高校在加強(qiáng)稅務(wù)管理的全過(guò)程中，要堅(jiān)持自覺(jué)維護(hù)稅法的原則，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。要設(shè)定稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)管理人員，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，積極爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)的支持與指導(dǎo)幫助，使高校在依法納稅的同時(shí)，更為充分地運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，提高高校的競(jìng)爭(zhēng)力。

稅務(wù)管理論文13

　　近年來(lái)，自治區(qū)地稅以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以分類(lèi)分級(jí)為基礎(chǔ)的稅收專(zhuān)業(yè)化征管新體系的建立，進(jìn)一步明確了“征、管、評(píng)、查”各環(huán)節(jié)的工作職能，建立起納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的稅源管理新格局�？梢钥闯觯�在新體系中，風(fēng)險(xiǎn)管理所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧�十分重要，風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務(wù)的完成。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立，是風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范高效運(yùn)行的保證�；鶎佣悇�(wù)局就如何建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系作初步的探討。

　　一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的概念

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施積極主動(dòng)管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的稅收管理模式。而稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系則是按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，科學(xué)評(píng)價(jià)各單位各部門(mén)各工作環(huán)節(jié)的工作績(jī)效，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)和體系建設(shè)，起發(fā)揮引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，是風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的保證。

　　二、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的必要性

　　一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，在稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別源頭環(huán)節(jié)上，必須結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定稅源風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立起有效的，與實(shí)際情況差別不大的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型是關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)模型建設(shè)的成效如何，針對(duì)性是否較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確如何，均需要通過(guò)考核體系來(lái)評(píng)估，以便不斷進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。二是風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。風(fēng)險(xiǎn)管理是由“信息采集-信息核實(shí)-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-績(jī)效評(píng)價(jià)”等環(huán)節(jié)組成。風(fēng)險(xiǎn)管理工作本身，既是對(duì)征管質(zhì)量的再次檢查，也是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的重新評(píng)定。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理自身的工作，必須納入監(jiān)控之中，如果風(fēng)險(xiǎn)管理存在無(wú)計(jì)劃性、無(wú)目的性、無(wú)責(zé)任性，則風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了其生存的基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系就是來(lái)保障風(fēng)險(xiǎn)管理的.正常秩序的開(kāi)展，使風(fēng)險(xiǎn)管理形成完整的閉合運(yùn)行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進(jìn)提升納稅人遵從度，是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的一整套工作流程，最終達(dá)到消除風(fēng)險(xiǎn)的目的，這種風(fēng)險(xiǎn)的消除，對(duì)于某一對(duì)象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識(shí)的過(guò)程，可以說(shuō)是一次性的，如果能達(dá)到同一問(wèn)題而不再次發(fā)生，則對(duì)納稅人遵從度的提升起到了應(yīng)有的成效。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的社會(huì)責(zé)任重大，必需要依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)一步改進(jìn)和督查。

　　三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容

　　風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系必須要符合其規(guī)律，符合風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)際，適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃環(huán)節(jié)考評(píng)。此類(lèi)考評(píng)的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定、下發(fā)和落實(shí)，要對(duì)其內(nèi)容的合理性、完整性和時(shí)效性進(jìn)行考核，對(duì)未按要求的進(jìn)行扣分。如：未及時(shí)編制年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃等的情況。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)考評(píng)。一是數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)備。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于大集中系統(tǒng)和第三方，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須符合其固有的基本屬性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)此應(yīng)提出標(biāo)準(zhǔn)和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關(guān)征收管理的規(guī)定，建立起規(guī)范的、可操作的、有針對(duì)性的數(shù)據(jù)模型，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)和條件。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序及推送環(huán)節(jié)考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)首先要負(fù)責(zé)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果對(duì)稅源管理影響的大小，分別計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的得分，按納稅人歸集風(fēng)險(xiǎn)積分，實(shí)行積分制排序。其次，對(duì)臨時(shí)突發(fā)性并有跡象表明可能產(chǎn)生重大稅收流失等問(wèn)題的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。排序結(jié)果確定后，不得隨意更改。第三，根據(jù)按戶(hù)綜合排序結(jié)果將納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為高度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)。第四，按已確定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，及時(shí)將高等風(fēng)險(xiǎn)推送稽查部門(mén)、中等風(fēng)險(xiǎn)推送稅源管理機(jī)構(gòu)、低等風(fēng)險(xiǎn)推送納稅服務(wù)部門(mén)，并明確應(yīng)對(duì)期限及反饋要求。第五，及時(shí)收集風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的反饋結(jié)果，并對(duì)反饋結(jié)果進(jìn)行初步分析，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審工作提供依據(jù)，為監(jiān)督、評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)考評(píng)。高等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)主體的各級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)，考評(píng)的重點(diǎn)是是否嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并以稽查考核質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程控制。中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主體是稅源管理部門(mén)。其應(yīng)對(duì)的主要方法是納稅評(píng)估，應(yīng)按納稅評(píng)估的工作規(guī)范進(jìn)行考評(píng)，重點(diǎn)考評(píng)評(píng)估過(guò)程的合規(guī)，時(shí)效性準(zhǔn)確、應(yīng)對(duì)指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)、應(yīng)對(duì)結(jié)果的成效等。低等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)的主體是納稅服務(wù)部門(mén)，一般情況下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在日常的服務(wù)中完成，可以結(jié)合征管質(zhì)量指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審環(huán)節(jié)考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的復(fù)審是對(duì)應(yīng)對(duì)的最后的監(jiān)督和檢查。對(duì)應(yīng)對(duì)的復(fù)審也有具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求，如每年復(fù)審數(shù)量應(yīng)不低于該級(jí)風(fēng)險(xiǎn)完成應(yīng)對(duì)總量的1%，其中應(yīng)對(duì)過(guò)程未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的不低于3%等，這一系列的指標(biāo)，是根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，是我們進(jìn)行評(píng)價(jià)的抓手。

　　四、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的注意事項(xiàng)

　　緊緊抓住風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)核心。要緊緊抓住風(fēng)險(xiǎn)管理的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是抓住稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是抓住稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程。一是要完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法，形成縱橫交錯(cuò)、相互制約的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。二是要評(píng)價(jià)到崗到人。以個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效推進(jìn)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效。三是要嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果要與榮譽(yù)相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。深入營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)氛圍。一是在評(píng)價(jià)指標(biāo)建立過(guò)程中，要充分聽(tīng)取廣大干部的意見(jiàn)和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)，逐步形成習(xí)慣、養(yǎng)成氛圍，并長(zhǎng)期堅(jiān)持。二是要不斷適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對(duì)納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專(zhuān)業(yè)化改革的意義和風(fēng)險(xiǎn)管理中的做法，營(yíng)造更為融洽的征納關(guān)系。

稅務(wù)管理論文14

　　一、研究背景與研究意義

　　改革開(kāi)放以來(lái)的 30 多年間，中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP） 的平均增長(zhǎng)速度高達(dá) 9. 9%,目前中國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值已位居世界第二，貨物出口總額己位居世界第一[1].中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展催生出越來(lái)越多具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型企業(yè)。1999年中國(guó)企業(yè)在世界 500 強(qiáng)企業(yè)中僅有 2 家排名較為靠后的企業(yè)； 而 20xx 年中國(guó)企業(yè)在 500 強(qiáng)中已經(jīng)增加到 11 個(gè)，中石化排名 68 位，位居中國(guó)企業(yè)之首； 而發(fā)展到 20xx 年，中國(guó)在 500 強(qiáng)中占據(jù) 79個(gè)席位，其中，中石化、中石油、國(guó)家電網(wǎng)分列第5,6,7 位[2].在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力很大程度上取決于大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，大型跨國(guó)公司己經(jīng)成為配置全球資源，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主要載體。由此可見(jiàn)，中國(guó)大型企業(yè)已經(jīng)逐漸走向世界舞臺(tái)，成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的骨干和中堅(jiān)力量。

　　當(dāng)前，中國(guó)大企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)極為嚴(yán)峻。

　　從國(guó)際形勢(shì)看，20xx 年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，歐債危機(jī)持續(xù)蔓延，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事務(wù)部發(fā)布的《20xx 年世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與展望》報(bào)告中指出： 世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在 20xx 年很可能會(huì)繼續(xù)保持低迷，并且在隨后的兩年中全球經(jīng)濟(jì)面臨再度衰退的極大風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)內(nèi)形勢(shì)看，20xx 年中國(guó) GDP 增長(zhǎng)率下降到7. 8% ,為近 10 年來(lái)的最低水平； 20xx 年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)，第一季度 GDP 同比增長(zhǎng)7. 7%,低于預(yù)期的 8%; 失業(yè)問(wèn)題日益突出，截止到 20xx年 5 月，北京高校畢業(yè)生簽約率僅為 33. 6%,創(chuàng)歷史新低[3].此外，中國(guó)勞動(dòng)年齡人口在 20xx 出現(xiàn)絕對(duì)數(shù)量的首次下降，這意味著中國(guó)人口紅利的逐漸消失和未來(lái)人力成本的上升[4].從企業(yè)的角度看，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的減慢，人力成本以及企業(yè)融資成本的上升，都極大程度地制約了企業(yè)的利潤(rùn)空間。在這種情況下，如何合理降低成本和理性控制風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源，己經(jīng)引起了越來(lái)越多企業(yè)的重視。

　　當(dāng)前，研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有以下幾個(gè)方面的意義：

　�。�1） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)信譽(yù)良好，使企業(yè)稅收成本降低，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

　�。�2） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中（特別是在企業(yè)推行國(guó)際化的進(jìn)程中） ,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

　　（3） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使中國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論更加豐富，進(jìn)而推動(dòng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的步伐。

　　二、國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究與發(fā)展綜述

　�。ㄒ唬� 國(guó)外研究與發(fā)展綜述

　　盡管各國(guó)學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，但是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列為重點(diǎn)研究對(duì)象，還是20 世紀(jì) 80 年代之后特別是進(jìn)入 21 世紀(jì)以來(lái)的事情。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，國(guó)外學(xué)者增加了對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究和認(rèn)識(shí)。澳大利亞學(xué)者 MichaelCarmody （20xx） 認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)又包括外部風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)是不受企業(yè)自身控制的，因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素的控制[5].TomNeubig（20xx） 強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要具有前瞻性，在納稅義務(wù)發(fā)生之前采取措施，在不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意的前提下盡量降低稅收負(fù)擔(dān)； 采取的措施通常是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為進(jìn)行系統(tǒng)審閱，尋找最易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的事項(xiàng)，事先對(duì)其進(jìn)行合理安排[6].Sim Segal（20xx） 認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為方式或管理模式，這種方式或管理模式最終會(huì)成為企業(yè)文化的內(nèi)在組成部分。

　　（二） 國(guó)內(nèi)研究與發(fā)展綜述

　　當(dāng)國(guó)外學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)日益深入之時(shí)，國(guó)內(nèi)學(xué)者也紛紛展開(kāi)對(duì)這一問(wèn)題的研究，但是國(guó)內(nèi)學(xué)者在翻譯"tax risk"這一概念時(shí)，使用的詞語(yǔ)并不一致，具體包括稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　田鳳平（20xx） 認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)是政府在組織獲取稅收收入和使用稅收進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)過(guò)程中產(chǎn)生的不確定性[7].胡云松（20xx） 認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)是納稅人未全面遵守稅法形成的稅收流失的可能性[8].因此，一般而言，稅收風(fēng)險(xiǎn)是從政府的角度進(jìn)行闡述，是指稅收體制、稅收征管對(duì)整個(gè)國(guó)家的稅收經(jīng)濟(jì)安全所產(chǎn)生的不確定性影響。

　　2. 納稅風(fēng)險(xiǎn)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　李鵬（20xx） 認(rèn)為納稅風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人因違反稅法規(guī)定造成經(jīng)濟(jì)利益損失的可能性[9].莊粉榮（20xx） 認(rèn)為涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為沒(méi)有遵循稅收法規(guī)的具體規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失[10].

　　3. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)賀志東（20xx） 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在涉稅活動(dòng)中遭受損失或喪失潛在收益的可能性[11].蔡昌（20xx） 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為多繳稅導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加或者企業(yè)少繳稅導(dǎo)致企業(yè)遭受懲罰[12].

　　（三） 研究的基本思路和方法

　　本文采用了文獻(xiàn)匯總和歸納演繹的研究方法。在文獻(xiàn)匯總方面，以大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為主題，搜集和查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)資料，整理出了關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論現(xiàn)狀、政策現(xiàn)狀以及企業(yè)實(shí)踐現(xiàn)狀，為問(wèn)題研究提供科學(xué)的理論依據(jù)和研究方法。在歸納演繹方面，本文在文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，歸納學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要觀(guān)點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的界定、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等概念，研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因； 同時(shí)，借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方法，將這些方法運(yùn)用到大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐之中。

　　三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論分析

　�。ㄒ唬� 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

　　當(dāng)前，世界對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的主流見(jiàn)解包括以下三種： 一是因未依法納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查，引發(fā)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰款、被追究刑事責(zé)任，從而對(duì)企業(yè)聲譽(yù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成惡劣影響的風(fēng)險(xiǎn)； 二是因未正確理解和充分使用稅收法律和政策而導(dǎo)致承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任、承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，而造成經(jīng)濟(jì)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)；三是在不違反稅法的前提下，因未能合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃有效降低稅負(fù)，而影響公司潛在收益的風(fēng)險(xiǎn)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人在權(quán)威解讀《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） ） ） 時(shí)指出："企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)； 另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅率不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)".

　　綜合上述觀(guān)點(diǎn)，本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守稅法相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不確定性，具體表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是企業(yè)未按規(guī)定納稅而遭受懲罰，二是企業(yè)未能充分利用稅法相關(guān)規(guī)定而多付出納稅成本，產(chǎn)生潛在經(jīng)濟(jì)利益損失。

　�。ǘ�） 風(fēng)險(xiǎn)管理理論

　　1. 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段 （20 世紀(jì)初-20世紀(jì) 80 年代）。20 世紀(jì)初，理論化的風(fēng)險(xiǎn)管理理論成型。1916 年，法國(guó)的科學(xué)管理大師亨利 · 法約爾（Henri Fayol） 在他的著作《工業(yè)管理與一般管理》中首次把風(fēng)險(xiǎn)管理的思想引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)。1930 年，美國(guó)的所羅門(mén)·許布納（Solomon Schb-ner） 博士在美國(guó)管理協(xié)會(huì)一次關(guān)于保險(xiǎn)問(wèn)題的會(huì)議上正式提出風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，風(fēng)險(xiǎn)管理研究的內(nèi)容主要限于可保風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)將保險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要手段。

　　在這個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)研究首先出現(xiàn)于保險(xiǎn)業(yè)，進(jìn)而擴(kuò)展到銀行業(yè)和證券業(yè)等金融領(lǐng)域。例如： 1952 年馬克維茨的"組合選擇理論"以及 1965 年夏普（Sharp） 的資本資產(chǎn)定價(jià)模型都是這一階段的典型代表。

　　2. 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段 （20 世紀(jì) 80 年代-20 世紀(jì) 90 年代初）。20 世紀(jì) 80 年代末至 90 年代初，隨著國(guó)際金融市場(chǎng)的'發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境發(fā)生重大變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加多樣和復(fù)雜，企業(yè)逐漸意識(shí)到不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀(guān)點(diǎn)，從整個(gè)企業(yè)的角度審視并管理風(fēng)險(xiǎn)。1992 年，英國(guó)的卡德伯利報(bào)告（Cad - bury Report） 和美國(guó) COSO 委員會(huì)《內(nèi)部控制-整合框架》的出臺(tái)，標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段。1995 年，出現(xiàn)的全球第一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)： 澳大利亞/新西蘭風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（AS/NZS4360） 就是這一階段的典型代表。

　　3. 全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段（20 世紀(jì) 90 年代末-至今）。1999 年，《巴塞爾新資本協(xié)議》推出了蘊(yùn)含全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的三大監(jiān)管支柱---資本充足率、監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律，正式開(kāi)啟了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新篇章。20xx 年，美國(guó)出臺(tái)了《薩班斯---奧克斯利法案》C Sarbanes - Oxley Act,對(duì)公司治理和信息披露制定了更加嚴(yán)格的要求。20xx 年 9 月，COSO 在《薩班斯---奧克斯利法案》的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《風(fēng)險(xiǎn)管理---整合框架》，以此為標(biāo)志，風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入了以風(fēng)險(xiǎn)效益為價(jià)值取向，以實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，全面認(rèn)識(shí)、全方位整合、全過(guò)程管理的全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

　�。ㄈ�） 中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在中國(guó)發(fā)展得比較晚也不夠成熟，相關(guān)理論研究成果也比較少。目前，有代表性的理論有以下 2 種。

　　20xx 年 6 月，國(guó)資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國(guó)資發(fā)改革[[20xx]108 號(hào)） ,這是我國(guó)第一個(gè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件，借鑒和吸收了 20xx 年 COSO 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的有益成分，對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述，及時(shí)總結(jié)了中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行了有益探索，為中國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尤其是中央企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了可供借鑒的普遍性思路。

　　20xx 年 7 月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[20xx]7 號(hào)） ,此后，又制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1 號(hào)-組織架構(gòu)》等18 項(xiàng)應(yīng)用指引�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求自 20xx 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自 20xx 年 1 月 1 日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。這些規(guī)范及其應(yīng)用指引為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供了寶貴建議。目前，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚不健全，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的子公司數(shù)量眾多，不同子公司之間的業(yè)務(wù)流程對(duì)接存在困難，企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷嚴(yán)重阻礙了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，因此五部門(mén)的內(nèi)部控制制度基本規(guī)范及其應(yīng)用指引為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)奠定了良好基礎(chǔ)。

　　（四） 大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

　　目前，包括美國(guó)、英國(guó)、日本、俄羅斯等在內(nèi)的世界上 50 多個(gè)國(guó)家均設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在稅收領(lǐng)域中的大企業(yè)是指因?yàn)樽陨磉\(yùn)營(yíng)背景具有國(guó)際性、經(jīng)營(yíng)范圍呈現(xiàn)多元性、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有特殊性、內(nèi)部治理存在復(fù)雜性等特征，從而能夠在稅收管理服務(wù)方面受到特殊對(duì)待的納稅人。國(guó)際貨幣基金組織（IMF） 對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括： 營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)規(guī)模、注冊(cè)資本、應(yīng)繳稅款、雇員數(shù)量、特定行業(yè)等。

　　20xx 年 6 月，中國(guó)的工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部，制定了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[20xx]300 號(hào)） ,同年 9 月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局印發(fā)了《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法的通知》（國(guó)統(tǒng)字[20xx]75 號(hào)） ,按照行業(yè)門(mén)類(lèi)，依據(jù)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)或替代指標(biāo)，將我國(guó)的企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類(lèi)型。但是，目前中國(guó)尚未確定稅務(wù)領(lǐng)域的大企業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，只是在 20xx 年 12 月國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于下發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》（國(guó)稅函[20xx]1064 號(hào)） 中，決定將 45 戶(hù)企業(yè)（集團(tuán)） 作為國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系名單。

　　在確定這 45 家定點(diǎn)聯(lián)系名單時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局考慮了納稅額、營(yíng)業(yè)收入、所有制形式（國(guó)有、私營(yíng)）的代表性、資本構(gòu)成（內(nèi)資、外資） 的代表性、行業(yè)代表性等因素。

　　綜上所述，盡管中國(guó)在統(tǒng)計(jì)上已經(jīng)明確了大中小微型企業(yè)的劃分方法，但是在稅務(wù)領(lǐng)域中國(guó)尚未按照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)清晰界定稅務(wù)領(lǐng)域上的大型企業(yè)，而是通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系名單和全國(guó)重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的形式來(lái)認(rèn)定需要重點(diǎn)關(guān)注的大型企業(yè)。因此，目前需要建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的大企業(yè)以國(guó)家稅務(wù)總局 45 戶(hù)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為中心，向全國(guó)重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)不斷進(jìn)行擴(kuò)展。

　　四、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析

　�。ㄒ唬� 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因分析

　　1. 大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)

　　中國(guó)企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論的實(shí)踐過(guò)短。將全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度引入中央企業(yè)是在 20xx 年，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，而且這份指引雖然提到戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，但并沒(méi)有提及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。至今為止，很多企業(yè)還對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)非常淺薄。即使部分企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要影響，但絕大部分對(duì)其認(rèn)識(shí)還停留在單一的財(cái)務(wù)階段，沒(méi)有貫穿至企業(yè)的日常業(yè)務(wù)之中去。實(shí)際上，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎源于企業(yè)的一切日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，企業(yè)這種將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)局限于財(cái)稅部門(mén)的認(rèn)識(shí)無(wú)法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，無(wú)法在整體上取得協(xié)調(diào)，以至于無(wú)法從根本上防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 大企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員

　　如今絕大部分中國(guó)企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)問(wèn)題幾乎全部由財(cái)務(wù)人員代為解決。由于缺乏稅務(wù)方面的理論支持，會(huì)計(jì)或出納人員受到專(zhuān)業(yè)的限制較大，無(wú)法準(zhǔn)確把握有關(guān)稅收法規(guī)的精神，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)常手足無(wú)措。實(shí)際上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理涉及到企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易方法，要求辦稅人員對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程有精準(zhǔn)了解，同時(shí)也需要辦稅人員能夠較為專(zhuān)業(yè)的了解財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的知識(shí)，這對(duì)辦稅人員的專(zhuān)業(yè)化程度提出了比較高的要求。

　　3. 大企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善

　　中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚在發(fā)展之中，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)尚未成熟，很多企業(yè)還沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度。這樣一來(lái)，即使企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并且想要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)，但是內(nèi)部控制制度的缺陷往往會(huì)成為一顆毒瘤，使得企業(yè)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)計(jì)相去甚遠(yuǎn)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)法貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，無(wú)法應(yīng)用到實(shí)踐中。同時(shí)，完善的內(nèi)部審計(jì)制度在中國(guó)企業(yè)中并不普及，不能根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)針對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查和有效評(píng)估。

　　很多企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查或者委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，同時(shí)外包中介機(jī)構(gòu)檢查還可能存在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥獍鼨C(jī)構(gòu)并不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和涉稅情況。因此，內(nèi)部控制制度的缺陷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法運(yùn)用到實(shí)踐當(dāng)中，而企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題處理上的被動(dòng)往往都是內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度的缺失導(dǎo)致的。

　　4. 大企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，如果沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)安排出最優(yōu)的納稅方案，企業(yè)會(huì)面臨多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。遺憾的是，目前大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有清晰認(rèn)識(shí)到納稅人的權(quán)利，沒(méi)有具體了解企業(yè)遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，常常一味地巴結(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)、缺乏主動(dòng)納稅意識(shí)、沒(méi)有站在企業(yè)的角度進(jìn)行整體稅務(wù)籌劃等問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受了過(guò)分的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身并非完全穩(wěn)妥，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5. 大企業(yè)的多元性和復(fù)雜性導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　大企業(yè)特別是一些大企業(yè)集團(tuán)，國(guó)際化、多元化經(jīng)營(yíng)開(kāi)展得較為徹底，它們常常會(huì)涉及多不同類(lèi)型的稅制和稅種。僅僅中國(guó)就有 19 個(gè)稅種，每個(gè)稅種都有不同的納稅要求； 而且中國(guó)稅務(wù)征管機(jī)關(guān)就包括國(guó)稅局、地稅局、海關(guān)，企業(yè)需要打交道的部門(mén)太多。大企業(yè)作為擁有多元性業(yè)務(wù)以及多層級(jí)子公司的納稅主體，既需要處理多稅種的涉稅事宜，還需要與多層級(jí)的稅務(wù)部門(mén)打交道，這大大增加了大企業(yè)的信息流通成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　同時(shí)，大企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，它的數(shù)據(jù)需要經(jīng)過(guò)子公司的層層上報(bào)，而在這個(gè)過(guò)程中，不同經(jīng)手人的不同主觀(guān)意識(shí)和計(jì)算方法會(huì)導(dǎo)致一定誤差。

　�。ǘ�） 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因分析

　　1. 稅收立法方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　中國(guó)是一個(gè)以憲法為主要法律的國(guó)家，法律體系包括稅法體系首先體現(xiàn)出的是國(guó)家利益，因此對(duì)納稅人利益的保護(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于對(duì)國(guó)家利益的保護(hù)。在這種情況下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的關(guān)系處理上，納稅人處于一種相對(duì)劣勢(shì)地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)常常可以利用"稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)"這一條款作為說(shuō)辭，而稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的主觀(guān)意識(shí)判斷會(huì)使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

　　2. 稅法本身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收法律制度本身也有一些與生俱來(lái)的各種紕漏，如稅法實(shí)施條例與具體制度不配套，政策不清晰、不具體，內(nèi)容不完整等，這使稅法本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，以至于稅法在某些稅務(wù)問(wèn)題的應(yīng)用上存在不確定性，極易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中國(guó)稅收征管體系較為復(fù)雜，既涉及到如國(guó)稅局、地稅局、海關(guān)等，也涉及到不同層級(jí)的政府機(jī)構(gòu)。不同部門(mén)以及不同層級(jí)政府機(jī)構(gòu)之間在具體稅務(wù)處理上由于理論依據(jù)的不同，具有極大的差異，但大企業(yè)集團(tuán)往往要同時(shí)與不同種類(lèi)以及不同層級(jí)的稅務(wù)部門(mén)交道，而在具體稅法條例的理解上，企業(yè)和政府部門(mén)本身就存在一定的差異，從而加劇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　此外，中央政府和地方政府實(shí)行稅收分享制，中央和地方的財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配，導(dǎo)致中央和地方的利益分配會(huì)引起極大的矛盾，這加劇了稅收征管的復(fù)雜性。而且國(guó)內(nèi)稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)法完全匹配，企業(yè)需要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中通過(guò)運(yùn)算得到稅務(wù)數(shù)據(jù)，從而加大了稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、解決大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　據(jù)上文的分析可知，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)大企業(yè)的不利影響。

　�。ㄒ唬� 建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

　　1. 合規(guī)性目標(biāo)

　　合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門(mén)的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。要達(dá)成這一目標(biāo)，就必須充分了解稅法，對(duì)企業(yè)納稅人的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)熟悉，在稅務(wù)登記、設(shè)置保管賬簿、開(kāi)具使用發(fā)票、稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納、代扣代繳稅款、接受依法檢查、提供稅務(wù)信息這八大環(huán)節(jié)中嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2. 戰(zhàn)略性目標(biāo)

　　戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，樹(shù)立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該符合企業(yè)在每一個(gè)階段所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)管理層在決策時(shí)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)重要的參考指標(biāo)，警惕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)和形象的損害。學(xué)習(xí)如何對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并應(yīng)當(dāng)貫穿到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而在稅務(wù)問(wèn)題上與政府部門(mén)保持良好關(guān)系。

　　3. 效率性目標(biāo)

　　效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要有一套自己的衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益的方法，盡可能讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立在現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制之上。稅務(wù)支出是企業(yè)成本支出的重要組成部分，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理就是在合法合理的情況下利用稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃手段，減少企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的幾率，并合理增加企業(yè)的節(jié)稅收益。

　�。ǘ�） 設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

　　為了確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，企業(yè)必須擁有一套多層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，使得治理層、管理層、職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)都能認(rèn)真履行相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，并且明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況納入到績(jī)效考核之中，這樣才能使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施落到實(shí)處。

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性與技術(shù)性較強(qiáng)的工作，對(duì)從業(yè)人員要求較高，除了稅務(wù)知識(shí)，更要熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，這就決定了公司為了完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃以及方案的制定，就必須設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)與人員。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小及納稅業(yè)務(wù)的繁雜程度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫�，聘�?qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員處理企業(yè)稅務(wù)相關(guān)事宜。

　　（三） 正確評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度、可能性等，來(lái)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要程度的過(guò)程。由此可見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行衡量，發(fā)生的可能性越大，影響程度越強(qiáng)烈，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。

　�。ㄋ模� 正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被找出之后，就需要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表示的事件的不同、緊迫性的不同、嚴(yán)重性的不同，采取不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略來(lái)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)首先必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)采取應(yīng)對(duì)策略。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中，這樣的方法被稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件的不同，外部環(huán)境的不同，圍繞企業(yè)所制定的發(fā)展策略，選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方式、選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理工具、并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需要各項(xiàng)資源的配置原則。

　　在應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮到實(shí)際操作性以及成本效益問(wèn)題，企業(yè)并不需要完全消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闉榱讼�除稅�?wù)風(fēng)險(xiǎn)所耗費(fèi)過(guò)多的人工、時(shí)間等成本都是不劃算的。因此，不同的方法是適用于不同的問(wèn)題的，具體將風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法劃分為如下三種，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

　　1. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避指的是企業(yè)規(guī)避未來(lái)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)盡量使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到 0 的過(guò)程。

　　具體表現(xiàn)為企業(yè)在面對(duì)可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)的時(shí)候，完全選擇回避，例如企業(yè)為了不受到稅務(wù)部門(mén)處罰，完全不去做偷稅和逃稅等一些行為，如企業(yè)寧愿放棄增值稅一般納稅人的資格，也不愿使用不健全的會(huì)計(jì)核算制度，如企業(yè)在收購(gòu)企業(yè)時(shí)，由于對(duì)方稅務(wù)問(wèn)題嚴(yán)重，而放棄收購(gòu)。這種方法固然沒(méi)錯(cuò)，可是成本極高，是通過(guò)放棄本身應(yīng)得的收益來(lái)獲得的成果。因此，必須細(xì)致地衡量企業(yè)的成本與收益，來(lái)決定是否采用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

　　2. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事前事后兩個(gè)時(shí)間段決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低計(jì)劃的關(guān)鍵。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前階段，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)籌劃或是完善企業(yè)本身的內(nèi)控制度，來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后階段，企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取將不利影響降低。如： 能夠通過(guò)及時(shí)上交稅款，繳納滯納金來(lái)遏制事態(tài)擴(kuò)大的勢(shì)頭，以免企業(yè)聲譽(yù)遭受更大的影響。

　　3. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移包括兩個(gè)方面，即保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移通常是指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的方式把企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)企業(yè)，以不確定的未來(lái)收益來(lái)套取固定的保險(xiǎn)費(fèi)用，但這種方法在實(shí)際生活中幾乎很難出現(xiàn)，幾乎沒(méi)有保險(xiǎn)公司愿意提供這方面的保險(xiǎn)服務(wù)。非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過(guò)一系列的手段，將納稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方機(jī)構(gòu)的當(dāng)事人，例如企業(yè)通過(guò)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失和法律責(zé)任全部由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)，或者企業(yè)將不承擔(dān)交易事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)明確的規(guī)定表現(xiàn)在合同之中，從而達(dá)到將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給企業(yè)的客戶(hù)或者供應(yīng)商的目的，但是這種方法極易對(duì)企業(yè)的名譽(yù)造成傷害。

　�。ㄎ澹� 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)方面信息與溝通

　　在如今這個(gè)信息行業(yè)日益發(fā)展，且企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)中，信息能否做到及時(shí)傳遞溝通極為重要。《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》指出： 企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋。本文認(rèn)為信息與溝通應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通和外部信息的傳遞和溝通機(jī)制兩個(gè)方面。因此，筆者認(rèn)為增強(qiáng)企業(yè)信息溝通能力應(yīng)當(dāng)做到以下三個(gè)方面：

　　1. 構(gòu)建和完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)，在原有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，通過(guò)信息技術(shù)應(yīng)用來(lái)構(gòu)建和完善貫穿企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠如實(shí)地記錄、分析、整理企業(yè)在何時(shí)存在何種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其成因、影響后果如何，如何進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，并且將這些信息共享，使得整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都能因此受益。

　　2. 構(gòu)建內(nèi)部信息溝通渠道

　　稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表，來(lái)明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及各自的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門(mén)應(yīng)針對(duì)購(gòu)買(mǎi)、損耗、損失、出售及庫(kù)存等可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)進(jìn)行信息反饋，如實(shí)填寫(xiě)信息反饋表，使得企業(yè)稅務(wù)管理專(zhuān)員能對(duì)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出處理。

　　大企業(yè)由于公司多層級(jí)、經(jīng)營(yíng)多元化等特點(diǎn)，涉稅事項(xiàng)相對(duì)較多。所以，大企業(yè)應(yīng)該將其信息化的優(yōu)勢(shì)發(fā)揚(yáng)，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制來(lái)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)該擁有各項(xiàng)稅種的具體相關(guān)規(guī)定，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，企業(yè)正常辦稅流程規(guī)定，以及企業(yè)的一些主要風(fēng)險(xiǎn)提示。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他各業(yè)務(wù)部門(mén)保持良好的關(guān)系，稅務(wù)咨詢(xún)應(yīng)當(dāng)及時(shí)可靠，定期通過(guò)培訓(xùn)提高各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。此外，企業(yè)重大決策應(yīng)當(dāng)有稅務(wù)管理人員參與其中，并且應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略層面上提供稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的建議。

　　3. 建立外部信息傳遞和溝通機(jī)制

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，定期拜訪(fǎng)供應(yīng)商與客戶(hù)，及時(shí)反饋給稅務(wù)管理部門(mén)，使得企業(yè)稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況更加了解。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)與同行業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做得比較出色的企業(yè)交流，通過(guò)學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，來(lái)提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

　　此外，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與相關(guān)政府機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，逐步建立良好的政企合作關(guān)系，與企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項(xiàng)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)一起探討，與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)手制定一套企業(yè)涉稅事項(xiàng)的具體處理流程來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。20xx 年 10 月，國(guó)家稅務(wù)總局首次與大企業(yè)簽署稅收遵從合作協(xié)議，約定加強(qiáng)政企合作，共同防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。簽訂稅收遵從協(xié)議之后，大企業(yè)一方面可以申請(qǐng)事先裁定，來(lái)提高稅法適用的準(zhǔn)確性，增加稅法的透明度； 另一方面也可以提高大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和社會(huì)聲譽(yù)。因此，簽署稅收遵從協(xié)議是大企業(yè)改善政企關(guān)系的一個(gè)良好契機(jī)。

　�。�六） 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)方面監(jiān)督與改進(jìn)

　　監(jiān)督與改進(jìn)是指對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理，并且根據(jù)最新形勢(shì)，不斷將風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程。監(jiān)督與改進(jìn)的主要方法包括：

　　1. 設(shè)置監(jiān)督崗位

　　《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》指出監(jiān)督職能可以由企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以從外部聘請(qǐng)有資格的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)點(diǎn)在于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程時(shí)刻處于關(guān)注狀態(tài)，而監(jiān)督者是比較熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行的企業(yè)人員，有效降低了成本。但是內(nèi)部監(jiān)督受到外部質(zhì)疑的可能性大，這是由于這種方式主觀(guān)性太強(qiáng)引起的�？墒峭獠勘O(jiān)督往往發(fā)生在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，沒(méi)有了及時(shí)性，極大增加了企業(yè)的成本。但是外部監(jiān)督者的監(jiān)督與改進(jìn)的方法，可以被企業(yè)學(xué)習(xí)與借鑒。

　　2. 明確監(jiān)督重點(diǎn)

　　監(jiān)督需要花費(fèi)一定的時(shí)間和金錢(qián)成本，從成本效益原則上來(lái)考慮，企業(yè)需要將主要精力放在重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，這就要求企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)。但是值得一提的是： 不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著時(shí)間的推移而改變，因此監(jiān)督的重點(diǎn)也應(yīng)該隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的改變而改變。

　　3. 改進(jìn)監(jiān)督結(jié)果

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中存在一些缺陷和問(wèn)題會(huì)通過(guò)監(jiān)督而體現(xiàn)出來(lái)。在這種情況下，有必要出具一份有針對(duì)性的報(bào)告，闡述問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)的方案措施，不斷完善和發(fā)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

　　六、結(jié)束語(yǔ)

　　本文的研究主題是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，按照"提出問(wèn)題-分析問(wèn)題-解決問(wèn)題"的思路展開(kāi)。本文以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為理論基礎(chǔ)，通過(guò)解讀國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》，首先對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，隨后詳解了企業(yè)在稅務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，在理論與實(shí)際相結(jié)合的基礎(chǔ)上為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議。

　　筆者認(rèn)為，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)涉稅行為未能正確遵守、利用稅法相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不確定性，具體表現(xiàn)為兩方面，一是企業(yè)不遵守納稅的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行的懲罰； 二是企業(yè)未能充分利用合理避稅的方法，對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定降低稅收負(fù)擔(dān)沒(méi)有理解透徹，而使企業(yè)蒙受的經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是大企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的原因分為內(nèi)因和外因兩個(gè)部分。內(nèi)因是指大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠完全、專(zhuān)業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員匱乏、內(nèi)控方面有較大缺陷、稅務(wù)籌劃所采用的方法不適合以及經(jīng)營(yíng)多層級(jí)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 外因包括稅法本身存在的缺陷、稅收?qǐng)?zhí)法人員主觀(guān)意識(shí)上的偏差以及稅法的時(shí)常變更引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，企業(yè)需要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面為企業(yè)建立高效的內(nèi)控制度，另一方面也應(yīng)該營(yíng)造良好的外部環(huán)境。

稅務(wù)管理論文15

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)日益突出,而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。文章將從內(nèi)部控制角度入手,探討在新發(fā)展形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,并提出相應(yīng)的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理強(qiáng)化；措施

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

　　內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計(jì)劃和方法。總體來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，這主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點(diǎn)是控制活動(dòng)，其主要包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

　　二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)缺乏對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場(chǎng)的開(kāi)拓方面，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度較低，再加上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在兩個(gè)誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，它涵蓋了每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范單一的歸為會(huì)計(jì)核算部門(mén)的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

　�。ǘ�）企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對(duì)立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來(lái)獲得財(cái)富，這樣的行為將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷(xiāo)毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時(shí)，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。

　�。ㄈ�）缺乏專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

　　健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但就目前來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都只是讓公司的出納或者會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨(dú)立性與有效性得不到保障。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報(bào)繳納工作，這些使得其很難有充分的時(shí)間及精力來(lái)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策變化、及時(shí)了解最新稅務(wù)信息，再加上專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很容易出現(xiàn)問(wèn)題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模┤狈︶槍�(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制

　　我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作都處于發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書(shū)面的形式呈現(xiàn)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀(guān)隨意性。同時(shí)，盡管我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過(guò)程中因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀(guān)隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

　　三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施

　　（一）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)

　　通過(guò)構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度來(lái)有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的負(fù)面影響，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的`主要目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個(gè)方面入手，企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時(shí)注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來(lái)保證內(nèi)部控制的有效施行。

　�。ǘ�）堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

　　企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理時(shí)需要遵循多個(gè)原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)需要嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)；牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控系統(tǒng)時(shí)，一個(gè)事項(xiàng)需要有多個(gè)具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門(mén)來(lái)完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確；成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過(guò)程中，也應(yīng)該堅(jiān)持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1.規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個(gè)方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門(mén)；而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位；對(duì)于有條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗(yàn)更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，并及時(shí)的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對(duì)系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時(shí)制定出有效的解決措施。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是通過(guò)企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并提出相應(yīng)的解決措施來(lái)實(shí)現(xiàn)的。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對(duì)企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門(mén)對(duì)信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運(yùn)營(yíng)的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時(shí)，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性。4.建立信息共享平臺(tái)，健全信息管理系統(tǒng)信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作，同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來(lái)及時(shí)更新自身的信息儲(chǔ)備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)稅部門(mén)，自身稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施可以有效的施行。5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)涉稅事項(xiàng)的完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對(duì)自身的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，并以?xún)?nèi)部審計(jì)的方式對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。有條件的企業(yè)還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或者稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分企業(yè)都未設(shè)置完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然還處于初級(jí)階段，稅務(wù)管理缺乏規(guī)范性、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)缺乏科學(xué)性，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)上更是缺乏合理性，但這些問(wèn)題的徹底解決，還需要各個(gè)主體在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行不斷努力探索。

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