會計管理制度(15篇)
在當下社會，越來越多人會去使用制度，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。什么樣的制度才是有效的呢？下面是小編幫大家整理的會計管理制度，歡迎閱讀與收藏。
會計管理制度1
第一章 總則
為了加強會計檔案管理，保證會計檔案的安全、完整、及時，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，結合本公司實際情況，制定本辦法。
第二章 會計檔案管理部門
1、公司檔案主管部門和財務部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務部門負責，由財務部門指定專人負責在專門地點保管。保管地點應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。
2、財務部門及公司內(nèi)部有關的分公司、子公司、必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
第三章 會計檔案歸檔的范圍
1、會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款（借款）對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。
2、會計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3、財務報告：包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務情況說明書。上級主管部門對報告的批復及社會審計的審計報告。
4、其他會計核算資料：凡與會計核算緊密相關的，由會計部門負責辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。
5、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
第四章 會計檔案的整理
會計年終了后，應將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應按會計檔案材料的關聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。
1、會計憑證
�。�1）按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。
（2）分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。
�。�3）裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2、會計賬簿
各種會計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。
�。�1）會計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結轉(zhuǎn)下年”字樣，不填其他內(nèi)容。
�。�2）會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。
（3）活頁賬簿支空白頁后，將本賬面數(shù)項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的`紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。
�。�4）會計賬簿的裝訂順序：會計賬簿裝訂封面―賬簿啟用表―賬戶目錄―按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁―會計賬簿裝訂封底。
�。�5）裝訂后的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象。
�。�6）賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人的印章。
�。�7）裝訂后，會計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。
�。�8）會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。
3、會計報表
會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。
第五章 會計檔案的歸檔保管
1、當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。
2、會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。
3、機構變動或檔案管理人員調(diào)動時，應辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，按管人員逐一接收。
第六章 會計檔案的借閱使用
1、財務部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。
2、凡需借會計檔案人員，須經(jīng)財務負責人或單位領導批準后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)。
3、借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。
4、借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領導批準需要復制會計檔案的，須經(jīng)財務負責人或單位領導批準后方可復制。
第七章 各種會計檔案保管期限
1、會計憑證保管15年。
2、會計賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保25年。
3、會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。
4、發(fā)貨票保管5年。
第八章 會計檔案的銷毀
1、會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務部門共同鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門批準后，方可銷毀。對其中未了結的債權、債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權、債務時為止。
2、按規(guī)定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關領導。
第九章 附則
本制度自頒布之日起實施，未涉及情況按國家有關規(guī)定處理。
會計管理制度2
1、會計室是學校的安全要害部位，財會人員應認真執(zhí)行《會計法》和財會管理制度，各類帳目都必須做到帳冊齊全、手續(xù)完備，安全保衛(wèi)責任落實。
2、現(xiàn)金管理必須專人負責，財會室存放現(xiàn)金必須執(zhí)行銀行方面的統(tǒng)一規(guī)定，超規(guī)定存放現(xiàn)金要報經(jīng)校領導批準，同時落實防護措施。否則發(fā)生事故，由當事人承擔責任。
3、會計室門窗、墻壁要堅固、防盜，設施經(jīng)常檢查，確保有效，使用經(jīng)公安、技監(jiān)部門檢測合格的'保險柜(箱)，保險柜過夜現(xiàn)金不得超出公安機關或銀行核定庫存現(xiàn)金限額，保險柜(箱)應及時關鎖，鑰匙會計隨身攜帶，不準放在辦公桌內(nèi)或轉(zhuǎn)交他人。
4、財會人員應按現(xiàn)金管理制度使用現(xiàn)金，一般超出現(xiàn)金支付數(shù)額的，要使用銀行支票支付方式進行結算，特殊情況去銀行取現(xiàn)金數(shù)額較大時，必須通知總務處派員護送。不得單身去銀行取款。
5、會計室內(nèi)注意來往人員，陌生人不準進入財會室，非財會人員不準接觸保險柜。
6、會計室內(nèi)不準吸煙或帶入其它火種，注意做好防火安全。
會計管理制度3
第1條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計核算專業(yè)資料,它是記錄和反映各單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù),具體包括:
1、會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。
2、會計賬簿類:總賬、日記賬、明細表、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿。
3、財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表附注、財務分析及統(tǒng)計報表和其他財務報告。
4、其他類:銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、往來對賬確認表、驗收回單、銷售合同、采購合同、外來文件、外發(fā)文件、內(nèi)部文件、會計檔案保管清單、會計檔案移交清單、會計檔案銷毀清單。
第2條會計檔案保管期限分為永久、定期二種,定期保管期限分為3年、5年、15年、25年,共5類。各類檔案的對應保管期限閱附件。
會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
會計檔案保管期限必須按照國家的規(guī)定執(zhí)行,凡與國家的規(guī)定有沖突的',視同自動作廢。
第3條采用電子計算機進行核算的單位,應當按照相關規(guī)定和要求打印憑證、賬簿,并按本制度進行管理。
第4條各辦事處因撤銷、解散或其他原因而終止的,在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案,應當上交財務部。
第5條會計檔案應按以下內(nèi)容進行歸類和編號:
1、憑證:大類編號為a。
憑證設置要結合企業(yè)實際,可按崗位對應設置,可分為:現(xiàn)金憑證,編號1001-1***;銀行憑證,編號20xx-2***;銷售憑證,編號3001-3***;采購憑證,編號4001-4***;轉(zhuǎn)賬憑證,編號5001-5***�？梢缹嶋H情況分得更細。
2、賬簿:大類編號為b。
賬簿編號應當按照科目的次序進行連續(xù)編號:總賬賬簿編號為01;現(xiàn)金賬簿為02;銀行賬簿編號為03;以此類推。
3、財務報告:大類編號為c。
財務報告分為會計報表、財務分析和成本報表。1月會計報表編號為101。2月會計報表編號為102,以此類推;1月財務分析編號為201,2月財務分析編號為202,以此類推;1月成本報表編號為301,2月成本報表編號為302,以此類推。
4、應收賬款往來確認:大類編號為d。
應收賬款往來確認編號按照月份進行連續(xù)編號:1月有一本編號為101;2月沒有對賬確認,沒有編號;3月有兩本編號為302-303;四月有三本編號為404-406;以此類推。
5、應付賬款往來確認:大類編號為e。
應付賬款往來確認編號按照月份進行連續(xù)編號:1月有一本編號為101;2月沒有對賬確認,沒有編號;3月有三本編號為302-304;四月有兩本編號為405-406;以此類推。
6、驗收回單:大類編號為f。
驗收回單編號按照月份進行連續(xù)編號:1月有五本編號為1001-1005;2月有10本編號為20xx-2022;3月有八本編號為3016-3023;以此類推。
7、銷售合同:大類編號為g。
銷售合同編號按照簽訂時間順序進行連續(xù)編號:20xx年1月3日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月5日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。
8、采購合同:大類編號為h。
采購合同編號按照簽訂時間順序進行連續(xù)編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。
9、其他合同:大類編號為i。
其他合同編號按照簽訂時間順序進行連續(xù)編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。其他合同主要包括基建合同、租賃合同等。
10、銀行對賬單:大類編號為j。
銀行對賬單編號按照月份進行連續(xù)編號:1月有三張編號為1001-1003;2月有八張編號為20xx-2022;3月有六張編號為3012-3017;以此類推。
每月銀行對賬單上必須有一張銀行余額調(diào)節(jié)表。
11、外來文件:大類編號為k。
外來文件編號可按時間順序并結合分類進行連續(xù)編號,如-1(分類)-01。非重要的外來文件可以不存檔。
12、外發(fā)文件:大類編號為l。
外發(fā)文件編號可按發(fā)生時間順序進行連續(xù)編號,如-01。
13、財務制度:大類編號為m。
財務制度編號可按發(fā)生時間順序進行連續(xù)編號,如-01。
14、財務通知:大類編號為n。
財務通知編號可按發(fā)生時間順序進行連續(xù)編號,如-01。
15、審批文件:大類編號為
審批文件編號可按發(fā)生時間順序進行連續(xù)編號,如-01。主要包括經(jīng)營活動審批文件。一般來講,涉及與會計賬務處理有關的審批文件都要將原件放入憑證里,再復印一份存檔,以便于查閱和再復印之用。
16、工作報告:大類編號為p。
工作報告編號按照發(fā)生時間順序分兩種進行獨立編號:一種是向上級匯報的報告,編號為-1(向上級匯報)-01;另一種是下級或同級送財務部的報告,編號為-2(向財務部匯報)-01。
17、內(nèi)部文件:大類編號為q。
內(nèi)部文件編號可按時間順序進行編號,如-01。主要包括內(nèi)部部門之間的通知、知會書等與會計賬務處理無關的重要性文件。
18、管理清單:大類編號為r。
管理清單編號按照時間順序進行編號,如-01。主要包括檔案管理目錄匯總清單、檔案移交清單、檔案銷毀清單、檔案借出登記清單、崗位檔案責任管理清單等。
會計管理制度4
總 則
第一條 為加強企業(yè)財務管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中小企業(yè)財務制度》、新《企業(yè)會計準則》及其他相關法律法規(guī)，并結合本公司具體情況，為進一步發(fā)揮財務管理工作在公司運營管理和提高經(jīng)濟效益中的功效，特制定本制度。
第二條 財務會計工作必須在加強戰(zhàn)略控制和運營執(zhí)行的基礎上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀，旨在提高經(jīng)濟效益、壯大經(jīng)濟實力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財務管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，主體上，服務于各項戰(zhàn)略制度;細節(jié)中，勤儉節(jié)約、高效務實，在企業(yè)經(jīng)營過程中及時提出合理化建議，把控運營監(jiān)控，降低費用消耗、增加積累、靈動籌資、科學投資。
一、財務機構與會計人員
第三條 公司設置財務部，并設置主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。
第四條 財務部的職能：
(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關各項法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財務管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務計劃，編制并上報企業(yè)年度財務預算，指導企業(yè)各部門的財務活動。參與經(jīng)營核算管理，反映、監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財務紀律;
(三)積極為經(jīng)營管理提供服務，向總經(jīng)理上報各項基于財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關系，指導各部門財務數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業(yè)務部門的操作細節(jié)，提高經(jīng)營管理效率;
(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監(jiān)督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責：
(一)按照國家相關的會計制度規(guī)定，記賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，傳遞及時;
(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時向總經(jīng)理提
(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關各項法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財務管理中的`各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務計劃，編制并上報企業(yè)年度財務預算，指導企業(yè)各部門的財務活動。參與經(jīng)營核算管理，反映、監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財務紀律;
(三)積極為經(jīng)營管理提供服務，向總經(jīng)理上報各項基于財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關系，指導各部門財務數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業(yè)務部門的操作細節(jié)，提高經(jīng)營管理效率;
(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監(jiān)督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責：
(一)按照國家相關的會計制度規(guī)定，記賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，傳遞及時;
(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財務管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財務報表和其他會計資料，建立健全財務管理中的各種規(guī)章制度，制定財務計劃，參與監(jiān)督監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況。負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，積極與其他各職能部門及有關國家機關的溝通和聯(lián)系;
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條 成本會計崗位職責：
(一)相關成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;
(二)進行產(chǎn)品成本分析，編制成本報表，參與項目生產(chǎn)管理;
(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領用情況，復核監(jiān)督倉庫期末盤點，監(jiān)督相關資產(chǎn)的安全與完整;
(四)對職責范圍內(nèi)的會計資料的整理、保管，為規(guī)范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條 出納崗位職責：
(一)嚴格執(zhí)行國務院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》，對本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;
(二)認真執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫;
(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證;
(四)嚴格執(zhí)行支票管理制度，編制支票領用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;
(五)及時與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;
(六)配合其他財務人員做好各種賬務處理;
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條 建立健全公司內(nèi)部會計控制制度，加強內(nèi)部審計工作：
(一)建立健全內(nèi)部會計控制制度，嚴格貫徹執(zhí)行有關內(nèi)部審計管理制度;
(二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益;
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤;
(四)審閱公司的財務計劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù);
(五)糾正財務工作中的差錯弊端，進一步規(guī)范公司的經(jīng)濟行為;
(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，提出改進建議和措施;
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會計核算辦法及細則
第九條 會計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。
第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載，記載、書寫必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。
第十三條 財務工作人員應根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次，會計報表須主管會計簽名或蓋章。
第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。
第十五條 財務工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，并及時作出處理。
財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。
第十六條 財務工作應當建立健全內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。
第十七條 財務審計每年一次。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出內(nèi)部審計報告，報送總經(jīng)理。
第十八條 本公司嚴格執(zhí)行《會計人員職權條例》、《會計人員工作規(guī)則》等行政法規(guī)，財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
會計主管辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。
其他財務人員辦理交接手續(xù)，由會計主管監(jiān)交。
第十九條 本公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類：
(一)房屋及其他建筑物;
(二)生產(chǎn)設備(生產(chǎn)線、設備);
(三)電子設備(如計算機、復印機、打印機等);
(四)運輸工具;
(五)其他設備。
各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
(一)房屋及建筑物20xx年;
(二)生產(chǎn)設備20xx年;
(三)電子設備3年 ;
(四)運輸工具5年;
(五)其他設備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。
購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產(chǎn)應以投資合同(協(xié)議)約定的價格為原價。
固定資產(chǎn)必須由財務處連同其他職能部門每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。
第二十條 所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領導批準后方可購置。
所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理，辦理登記領用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。
個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。
第二十一條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關制度，明確各方的權、責、利，切實提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率，實現(xiàn)企業(yè)財務管理智能化。
三、現(xiàn)金及支票管理
第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須
填寫“支票領用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十三條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準確無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。
第二十四條 對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。
第二十五條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應由財務人員及時通知，同意后可先付款后補簽。
第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。
第二十七條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數(shù)為準)，超額部分應及時存入銀行。
第二十八條 財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單(借
據(jù))，經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應收款，在當月工資中扣還。
第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。
第三十一條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。
第三十二條 工資由財務人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務人員按時提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。
第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經(jīng)理簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會計核算手續(xù)。
第三十四條 出納人員應當建立健全現(xiàn)金、銀行賬目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。
四、會計檔案管理
第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。
第三十六條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章
(包括制單、審核、記賬、主管)，由會計主管指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。
第三十七條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由會計主管指定專人保管，并分類填制目錄。
第三十八條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。
五、處罰辦法
第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。
(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;
(四)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
附 則
第四十條 公司其他各部門和職員在辦理財務事務時，必須遵守本規(guī)定。后續(xù)將發(fā)布實施細則，指導本制度的貫徹實施。
第四十一條 本規(guī)定由公司財務部負責解釋，自發(fā)行之日起執(zhí)行。
會計管理制度5
全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。
一、財務部職責范圍
1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執(zhí)行財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的'評審工作。
8、及時核算和上繳各種稅金。
9、參與業(yè)務項目結算，參與采供部與材料供應商結算。
10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。
12、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質(zhì)。
二、借款和各種費用開支標準及審批制度
借款審批及標準：
1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預計出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款，先請一代理人到財務部部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預計出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務處領款。
3、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
4、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。
6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準后方可借支。
三、日常費用報銷：
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應領導簽字后到財務部報銷;
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領導簽字后到財務部報銷;
5、補充說明
如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。
財務部崗位職責
1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務，嚴格按照我國有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫;
2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報表;
3、保管好庫存現(xiàn)金，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;
4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章;
5、嚴格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認真辦理領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票;
6、負責登記各項經(jīng)管的明細帳、分類帳、總帳;
7、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行;
8、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳;
9、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點;
10、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關系清楚;
11、負責裝訂、管理會計檔案;
12、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目;
13、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款;
14、按照各工程預算進行工程成本的控制;
15、每月末及時督促各項目部報帳;
16、及時、準確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳;
17、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執(zhí)行付款;
18、工程付款依據(jù)合同、財務帳、工程預算進行審核;
19、編制和執(zhí)行財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案;
20、進行成本費用控制、核算、考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益;
21、參與業(yè)務項目、采購部與材料供應商的結算;
22、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議;
23、完成領導布置的其他工作。
會計管理制度6
第一章總則
第一條財務檔案是公司一切商事經(jīng)營活動在財務核算管理的最終歸集。是一個公司檔案管理的核心。財務檔案保存是否完整直接關系到公司長遠的經(jīng)濟利益能否得以保全。財務檔案的完整也是公司主要相關負責人最重要的經(jīng)濟法律責任之一。
第二條為了加強公司財務檔案管理和財務監(jiān)督，確保公司的合法利益，根據(jù)《中華人民共和國財務檔案管理辦法》，結合公司的具體情況，特制定本辦法。
第三條在公司內(nèi)使用、取得和保管檔案的部門和個人，必須遵守本制度。
第二章會計檔案
第四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計核算的資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要歷史資料和證據(jù)。
第五條會計檔案和范圍
會計檔案的范圍指會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。
�。ㄒ唬⿻嫅{證
會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。
�。ǘ⿻嬞~簿、
會計賬簿是一定格式、相互聯(lián)結的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。它包括按會計科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助記備查簿等。
（三）會計報表
會計報表是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件，有主要財務反映指標快報，月、季度會計報表、中期會計報表、年度會計報表。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附表、附注、財務情況說明書等。
�。ㄋ模┢渌麜嫼怂阗Y料
其他會計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關的，由財務部門負責辦理的有關數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同、財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。會計電算化存貯在磁盤上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計資料均應視同會計檔案管理。
第三章會計檔案的裝訂和保管
第六條會計檔案的整理立卷會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理采用的'辦法是：分類標準統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號。
�。ㄒ唬┓诸悩藴式y(tǒng)一。將財務會計資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。
�。ǘn案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。
�。ㄈ┕芾硪蠼y(tǒng)一。建立財務資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。
第七條會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。會計憑證的裝訂，一般每月裝訂一次。裝訂好的憑證按年分月妥善保管。
第八條會計憑證裝訂前的準備工作：
�。ㄒ唬┓诸愓�，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；
�。ǘ┌磻{證匯總?cè)掌跉w集（加按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)；
�。ㄈ┱龖{證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數(shù)字完整；
（四）整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全；
�。ㄎ澹┯涃~憑證上有關人員（如財務主管、復核、記賬、制單等）的印章是否齊全。
第九條會計憑證裝訂時的要求：
�。ㄒ唬┭b訂盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱。
�。ǘ⿷{證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；
�。ㄈ┭b訂憑證厚度一般為3厘米，裝訂牢固，美觀大方。
第十條會計憑證裝訂后的注意事項：
�。ㄒ唬┟勘痉饷嫔咸顚懞脩{證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章；
�。ǘ┰诜饷嫔暇幒镁硖枺瑫嫅{證裝訂成冊后，裝入會計憑證檔案盒以便妥善保護。按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。
第十一條會計賬簿和裝訂。各種會計賬簿年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時整理立卷。基本要求是：
�。ㄒ唬┵~簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個賬戶口是否相符，賬頁數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄、該賬簿按頁數(shù)順序排列的賬頁、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂。
（二）活頁賬簿裝訂要求。
1多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等應分別裝訂，應按同類業(yè)務、同類賬頁裝訂在一起，并按會計科目編號順序依次排頁。
2在賬本的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號，會計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章
3計算機打印的賬頁應在左側(cè)留出裝訂線，不得以打印紙原有道孔穿線裝訂。
第十二條賬簿裝訂后的其也要求。
1會計賬簿應該牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現(xiàn)象。
2會計賬簿的封面要嚴密，封面處要加蓋有關印章。
3封面應齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、分類明細賬等。
4會計賬簿按保管期限分別編制卷號，如現(xiàn)金日記賬全年按順序編制卷號；總賬、各類明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號。
第十三條會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后。
�。ㄒ唬⿻媹蟊硌b訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如果損壞部位修補后完整無缺地裝訂；
�。ǘ⿻媹蟊硌b訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底；
（三）按保管期限編制卷號。
第十四條會計檔案的保管
當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務部門保管二年，期滿之后原則上應由財務部門編制清冊移交本單位的檔案部門保管。財務會計部門在將會計檔案移交檔案管理部門時，應按下列程序進行：
�。ㄒ唬╅_列清冊，填寫交接清單；
（二）在賬簿使用日期欄填寫移交日期；
（三）交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。
第十五條會計檔案的保管要求。
�。�1）會計檔案室應選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周圍應備有防火器材。
�。�2）會計檔案應放在專用的鐵皮檔案柜里，按順序碼放整齊，以便查找。
�。�3）會計檔案室內(nèi)應經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀、防鼠咬。
�。�4）會計檔案室保持通風透光，并有適當?shù)目臻g、通道和查閱的地方，以利查閱，并防止潮濕；
�。�5）設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；
�。�6）會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。
第四章會計檔案的借閱
第十六條會計檔案的借閱
（一）會計檔案為本單位所利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)單位領導、財務負責人員批準。
（二）外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱手續(xù)。借閱人應認真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。
�。ㄈ┍締挝蝗藛T需要檔案資料，在登記報批后由檔案管理人員陪同翻閱或者復印。
（四）借閱會計檔案人員不得在案卷中亂畫、標記、拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件（如有特殊情況，須經(jīng)領導批準后方能攜帶外出或復制原件）。
第五章會計檔案的保管
第十七條會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。
�。ㄒ唬┓彩窃诹n單位會計核算中形成的，記述和反映會計核算的，對工作總結、查考和研究經(jīng)濟活動具有長遠利用價值的會計檔案，應永久保存。
�。ǘ┒ㄆ诒９芷谙薹謩e為3年、5年、10年、15年、20年和25年等種類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。為了全面反映會計檔案情況，立檔部門應設置會計檔案備查表及時記載會計檔案的保存數(shù)、借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到心中有數(shù)、不出差錯。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
�。ㄈn案保管期限
�、旁紤{證、記賬憑證、匯總憑證15年
⑵銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年
�、侨沼涃~15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年
�、让骷氋~、總賬、輔助賬15年
�、晒潭ㄙY產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年
�、手饕攧罩笜藞蟊恚òㄎ淖址治觯�3年
�、嗽隆⒓径葧媹蟊恚òㄎ淖址治觯�5年
�、棠甓葧媹蟊恚òㄎ淖址治觯┯谰�
�、蜁嫏n案保管清冊及銷毀清冊永久
�、沃饕攧諘嬑募⒑贤�、協(xié)議永久
第六章會計檔案的銷毀
第十八條會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定、編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司領導審查，報請上級主管單位批準后方可予以銷毀。
第十九條會計檔案保管期滿，但其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務時為止；建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷毀。
第二十條銷毀檔案前，應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷毀會計檔案時應由檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷，會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報本單位領導，一份歸入檔案備查。
會計管理制度7
為加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)〈中華人民共和國會計法〉有關規(guī)定，參照〈國家會計基礎工作規(guī)范〉條例標準，結合〈企業(yè)會計制度〉有關內(nèi)容，以及廣州市睿捷經(jīng)貿(mào)咨詢顧問有限公司會計核算的具體要求，特制定了廣州市睿捷經(jīng)貿(mào)咨詢顧問有限公司會計基礎工作規(guī)范。
一，財務會計管理的涵義
財務是指企業(yè)為達到既定目標所進行的籌集資金和運用資金的活動。在管理經(jīng)營過程中，各類咨詢服務費，代辦服務費，各種兼營性服務的收入和相應的開支等，就構成了咨詢公司的資金運行。
財務管理就是咨詢顧問公司資金運行的管理，在資金運行過程中，包括各類咨詢服務費，代辦服務費等資金的籌集，使用，耗費，收入和分配。要按照政府有關規(guī)定，規(guī)范企業(yè)的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算。
財務管理的主要內(nèi)容有：對資金籌集運用的管理，有償服務管理費的管理，流動資金和專用資金的管理，資金分配的管理，財務收支匯總平衡等等。
財務管理的任務是：
�。ㄒ唬┗I集，管理資金
這就是要保證經(jīng)營的需要，加快資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金運用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。公司的主要經(jīng)濟來源是有償服務管理費收入，要加強有償服務管理費的收費工作，做到應收盡受，提高回收率。另外，在資金使用上，對各項支出要妥善安排，嚴格控制，注意節(jié)約，防止浪費。充分發(fā)揮資金的效果。
�。ǘ┙�(jīng)濟核算
通過財務活動加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，降低成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經(jīng)濟效益。
（三）財務監(jiān)督
實行財務監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律。公司的經(jīng)營，管理，服務，必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務計劃，對公司預算開支標準和各項經(jīng)濟指標進行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補以前年度虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利潤。
二，財務會計管理制度
財務管理制度是公司內(nèi)部管理的.重要制度，是保證有關財務管理工作規(guī)范化，標準化的一系列具體規(guī)定�？煞譃橐韵聨最愔贫龋�
�。ㄒ唬⿻嫼怂惴椒皯{證賬冊制度
�。�1）會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；
�。�2）會計核算以人民幣為記賬本位幣；
�。�3）采用借貸復式計賬法，會計科目和核算方法以公司預算會計為主，結合實際，設置銀行現(xiàn)金日記賬，總分類賬，各項明細分類賬；
�。�4）原始憑證是計賬的依據(jù)，財會人員必須認真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續(xù)完備，合法，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，日期和印章齊全，大，小寫相符等，不得有白條報賬，不得有涂改。一切原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能填制記賬憑證，據(jù)以記賬；
�。�5）財會記賬員應對一切原始憑證記賬負責，賬簿的記載不得挖補，涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應使用鋼筆，不準用鉛筆或圓珠筆，發(fā)生錯誤應根據(jù)性質(zhì)，采用劃線更正或紅線更正。憑證，賬冊應根據(jù)專人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關會計報表，賬冊，會計憑證保存年限按規(guī)定辦理；
�。�6）指定專人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票，現(xiàn)金收據(jù)，票據(jù)等，動用時由領用人辦理領用手續(xù)。對誤寫的收據(jù)或作廢的支票，應注銷作廢章，妥善保存，不得銷毀廢棄。
（二）貨幣資金管理制度
�。�1）嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，除抵補現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；
�。�2）做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關證券和現(xiàn)金必須放在銀箱內(nèi)，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額。
�、俳⒔∪F(xiàn)金賬目，做到日清月結，錢賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現(xiàn)金，禁止私立"小金庫"；
�、趯Τ^現(xiàn)金收付限額以上的收付款項，必須通過銀行結算。
�。ㄈ┵M用現(xiàn)金報銷制度
為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴格執(zhí)行財政紀律，對各項現(xiàn)金報銷擬定以下制度：
�。�1）差旅費報銷制度；
�。�2）招待費報銷制度；
�。ㄋ模┩鶃碣~目清理制度
做好結賬收付款的工作是保證管理正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務人員要及時結賬收款，摧收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。
�。ㄎ澹⿻媹蟊碇贫�
會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成部分，其書寫報告是領導和上級主管部門了解管理部經(jīng)濟狀況和領導工作的重要信息資料，也是編制下半年收支計劃的重要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對年度結算報表，應附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。
三，財務管理的機構及職責
（一）財務部門機構的設置
公司的財務會計與其他行業(yè)的機構設置也大致相同，根據(jù)公司的具體情況，人員可以靈活配備。財會部門一般可設置下列人員：財務會計部經(jīng)理，主管會計，出納，統(tǒng)計員。
（二）財會人員的崗位職責
1、財會部經(jīng)理
�。�1）向企業(yè)領導人負責，組織公司的財會管理工作，當好企業(yè)負責人的經(jīng)營管理參謀；
�。�2）每月，每季審核各種會計報表和統(tǒng)計報表，寫出財務會計分析報表，送企業(yè)法人審閱；
�。�3）檢查，監(jiān)督管理各項費用的及時收繳，保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)；
�。�4）審核控制各項費用的支出，杜絕浪費；
（5）根據(jù)行業(yè)的具體特點，依據(jù)財會管理有關法規(guī)，政策，文件，制定財會管理具體制度和操作程序；
�。�6）組織擬定各項費用標準的預算方案，送企業(yè)領導審核，修定；
（7）研究熟悉和實施相關的工商，財會及稅務，物價等管理制度，運用法律，行政處分和經(jīng)濟手段保護公司的合法權益。
2、主管會計
�。�1）向部門經(jīng)理負責，具體組織好本部門的日常管理工作；
�。�2）每日做好各種會計憑證和賬務處理工作；
�。�3）每月，每季按時做好各種會計報表，定期公布費用收繳及使用情況；
（4）負責檢查，審核各下屬的收支賬目，向公司領導及時匯報工作情況；
�。�5）檢查銀行，庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實相符；
�。�6）按照行業(yè)特點和需要，分類計賬；完成公司領導交辦的財會工作。
3、出納
�。�1）遵守公司員工守則和財務管理制度；
�。�2）管理好公司的現(xiàn)金收付，銀行存款的存取，保管現(xiàn)金，有價證券，銀行支票等；
�。�3）及時追收企業(yè)各種應收款項，保護公司利益不受損失；
�。�4）編制有關現(xiàn)金收付記賬憑證，現(xiàn)金日記賬，銀行日記賬的工作；
�。�5）及時辦理各項轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支票，按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符，并交會計作賬。
4、統(tǒng)計員（電腦員）
（1）及時統(tǒng)計，存儲各種費用收付資料，供主管會計參考；
�。�2）維護好電腦設備，保管好所有資料，對變動資料數(shù)據(jù)應及時修改并存儲；
�。�3）及時輸入打印收費通知單，保證費用的按時收繳。
會計管理制度8
第一章總則
第二條本制度適用于各級工會組織。
第三條工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。
第四條縣級以上(含縣級，下同)工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。縣級以下工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員;不具備設置條件的基層工會，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。
第五條各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度�？h級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定;組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。
第六條工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。
第七條工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提。
第八條工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。
第九條工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。
第十一條工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。
第十二條會計應當采用借貸記賬法記賬。
第十三條會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章一般原則
第十四條工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。
第十五條工會會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
第十六條工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。
第十七條工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。
第十八條工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。
第十九條工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。
第二十條資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。
第二十一條凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途�？顚Ｓ�，并單獨反映。
第三章資產(chǎn)
第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。
(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。
(二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。
(三)應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。
應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付(或劃轉(zhuǎn))工會經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。
應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的.應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。
(四)庫存物品指工會取得的將在日�；顒又泻挠玫牟牧�、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、
器具等。
庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額(加上相關費用)記賬。
庫存物品在發(fā)出(領用或出售等)時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入;盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)�，將凈損失計入當期支出。
第二十四條投資是指工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。
(一)投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。
(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。
(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。
第二十五條固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
(一)一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
(二)固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。
購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額(加上相關費用)記賬。
對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。
(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
(四)工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
第四章負債
第二十六條負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。
第二十七條借入款指工會借入的款項。
第二十八條應付個人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門)津貼補貼、應付其他個人收入。
(一)應付工資(離退休費)指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。
(二)應付地方(部門)津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。
(三)應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。
第二十九條應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。
(一)應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。
(二)應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。
(三)其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。
第三十條各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。
第五章凈資產(chǎn)
第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。
第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，
待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。
提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出;使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余;使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十六條結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章收入
第三十七條收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
(一)會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。
(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。
(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。
(五)行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。
(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。
(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。
第七章支出
第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。
(二)維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。
(三)業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。
(四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
(五)資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。
(六)補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
(七)事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。
第四十條各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。
第八章會計報表
第四十一條工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結果的書面文件。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。
第四十二條工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。
(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。
(二)收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。
(三)附注。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。
第四十三條工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎編制的會計報表。
第四十四條工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。
第四十五條會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。
第九章附則
第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條本制度從20xx年1月1日起實施。
會計管理制度9
1.會計檔案是國家檔案的重要組成部門，也是學校的重要檔案之一，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的主要史料的證據(jù)，學校必須切實地把會計檔案管好。
2.各單位的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其它會計資料應建立檔案，妥善保管，。
3.學校每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門按照檔案管理的`要求，負責整理立卷或裝訂成冊，當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由單位財務部門保管一年，期滿之后，原則上應由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管，不得自行封包保存。
4.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務會計部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報單位領導及上級主管部門批準后銷毀。
5.按規(guī)定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財務會計部門共同派員監(jiān)銷，也可請主管部門參與監(jiān)銷。
6.監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，應當認真進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將情況報告本單位領導。
會計管理制度10
一、會計監(jiān)督是會計的主要職能之一，是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導財務會計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權條例》以及有關規(guī)定，堅決做好會計監(jiān)督工作。
二、會計監(jiān)督是每個會計人員的責任并在制定會計人員職責中均應具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實。
三、會計人員在經(jīng)辦每一項經(jīng)濟業(yè)務時，都要取得合法的原始憑證和必要的'審批手續(xù)，對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證，不予受理。并要求其更正、補充、補辦手續(xù)。
四、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續(xù)。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品，或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會計不予報銷。
五、經(jīng)批準外購材料、設備，嚴格按合同辦事。對外地的一切托收要嚴加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規(guī)格質(zhì)量、數(shù)量、價格等與合同不符的，應立即提出拒付或部分拒付。
六、財務科長應對藥品、器械、收款處、住院處工作人員加強財務監(jiān)督，定期或不定期檢查其財會工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。
七、對于大型設備購置等基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無計劃、無申報手續(xù)自行購置的物品，一律不予付款。
八、對違反財經(jīng)紀律、財務制度的現(xiàn)象，要向領導提出意見和建議，無效時，一面執(zhí)行，一面向上級有關部門反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經(jīng)批準，財務科不予報銷。
會計管理制度11
會計電算化制度是對會計人員操作計算機進行會計核算工作的制度,具體內(nèi)容如下:
1.會計電算化微機是會計電算化專用機器,只能財會人員使用,進行有關記賬、統(tǒng)計、做工資等整理會計資料工作使用,禁止非指定人員操作計算機,會計電算化應專機專用,計算機內(nèi)不得安裝與財務管理無關的軟件。
2.未經(jīng)授權的人員,一律不準進入會計電算化系統(tǒng),由系統(tǒng)管理員授權的人員也只能在所給定的權限內(nèi)使用電算化系統(tǒng),不得越權操作。
3.經(jīng)授權使用電算化的人員,必須嚴格按照操作說明書的規(guī)定進行操作,必須保證其“口令”(密碼)不為他人知曉,并定期或不定期修改本人“口令”。
4.經(jīng)授權使用電算化的`人員,不得用本人的密碼進入系統(tǒng)而由他人代為操作。在離開工作崗位時必須逐級退出電算化系統(tǒng),不允許在沒有退出系統(tǒng)的情況下離開工作室。未經(jīng)系統(tǒng)管理人員許可,任何人員不得對數(shù)據(jù)庫文件進行修改、刪除等操作。
5.定期保養(yǎng)計算機硬件設備及周圍環(huán)境整潔,注意通風、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電,保證硬件系統(tǒng)正常運行。
6.計算機在運行過程中出現(xiàn)硬件故障時,應做好登記并及時通知計算機維護人員處理。
7.健全必要防病毒措施,安裝防病毒卡或使用防病毒軟件,并定期進行版本升級。使用所有外來軟盤時,必須先對軟盤進行病毒檢測,防止病毒感染。
發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、混亂等情況,應使用會計軟件中的索引功能,或備份數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)恢復。無法自行解決時,做好故障記錄,及時通知計算機維護人員解決。
會計管理制度12
一、選題背景
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈。企業(yè)要想在競爭中生存發(fā)展，必須不斷提高經(jīng)營管理水平，采取各種有效方法來提高經(jīng)濟效益。責任會計是適應現(xiàn)代分權管理而形成的一個會計信息系統(tǒng)。因此要想搞活現(xiàn)代企業(yè)，增強其競爭力，責任會計的運用是極為必要的，也是行之有效的。
責任會計制度源于西方國家，在20世紀60年代后期，隨著西方國家生產(chǎn)力急劇增長，公司組織的普遍化及其規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)為實行有效的管理和保證盈利，對企業(yè)管理提出了新的更高要求。需要企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各級人員各司其職并且獎懲分明。要保證企業(yè)總體目標的實現(xiàn)，就必須考核評價各部門的工作業(yè)績，及時掌握會計信息，進行事中控制和經(jīng)營決策，而傳統(tǒng)的財務會計遠不能適應這一新情況，于是責任會計應運而生。
在我國，責任會計在企業(yè)推行經(jīng)濟責任制的過程中發(fā)揮了重要作用。然而傳統(tǒng)的責任會計制度是與傳統(tǒng)的職能管理相適應的，在新的經(jīng)濟和管理環(huán)境下，傳統(tǒng)責任會計制度漸漸暴露出自身的弱點，這嚴重影響了責任會計在企業(yè)中的實施。在新的經(jīng)濟和管理環(huán)境下，為使責任會計制度發(fā)揮其應有的作用，有必要對其進行改造和創(chuàng)新。
二、文獻綜述
21世紀的競爭最核心的問題不是技術、資本、而是人。姚巧英（20xx）指出，責任會計是在行為科學的理論基礎上產(chǎn)生的，本質(zhì)上是一種“人本管理”。人本管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。湯蕙（20xx）指出，成功建立以責任會計為主要形式的企業(yè)會計管理體系對企業(yè)的作用表現(xiàn)在通過在企業(yè)內(nèi)部建立市場來減少企業(yè)總交易成本和實行有效激勵兩個方面。深化會計改革必須建立以責任會計為主要形式的企業(yè)會計管理體系。張宏麗（20xx）指出，責任會計目標的實現(xiàn)是通過對企業(yè)內(nèi)部各級責任單位或責任人實施責任會計管理活動來達到的，是對過程的“控制和觀念的總結”。劉杰瑜（20xx）指出，責任會計制度強調(diào)對責任中心進行事前、事中和事后的全過程管理，其實質(zhì)是將會計的職能與管理的職能直接結合起來，為企業(yè)內(nèi)部管理服務的一種管理模式。推行責任會計制度是實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面目標的重要保證。
現(xiàn)代企業(yè)制度迫切需要建立責任會計，但傳統(tǒng)的責任會計管理在企業(yè)運用中存在一些問題。楊學軍（20xx）提出傳統(tǒng)責任會計體系側(cè)重于財務方面，容易導致責任單位的短期利益；傳統(tǒng)責任會計系統(tǒng)沒有與公司戰(zhàn)略目標銜接，造成責任中心的任務完成而公司總體目標沒有達到。王靜（20xx）詳細分析了我國企業(yè)在劃分責任中心、落實責任指標、進行責任核算、考核責任業(yè)績、實施責任獎懲中存在的問題。文章認為，我國企業(yè)在劃分責任單位過程中往往效仿西方責任會計的模式，不考慮企業(yè)的實際情況。核算責任時不執(zhí)行與財務會計統(tǒng)一的會計科目和費用科目，形成兩種核算（財務核算、責任核算）各忙各的賬，各出各的`數(shù)，致使個別責任單位出現(xiàn)了應提未提、應攤未攤、應列未列、應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)，直至其他方面潛虧。責任指標的制定不夠合理，不同責任單位的工作性質(zhì)不同，相互間業(yè)績?nèi)狈y(tǒng)一的尺度，不能充分調(diào)動全體勞動者的積極性。責任會計的可控性原則難以落實，單一的成本評價指標容易導致逆向激勵。實施責任獎懲過程中，責權利未能有效結合，激勵機制不能發(fā)揮作用。
企業(yè)為適應日益競爭激烈的市場需要針對責任會計存在的問題進行變革，各參考文獻都提出了自己的觀點與方法。王靜（20xx）提出了5點建議，包括完善自控原則，科學確立責任單位；建立經(jīng)濟責任制，促進責任制落到實處；完善實施責任會計的基礎工作，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格；以“責任效益”為對象開展責任會計核算、考核、評價各責任單位的業(yè)績；以行為科學為基礎完善激勵機制。脫威（20xx）指出，在核算責任指標過程中，應注意反饋作用，企業(yè)會計人員在收集信息時應注意遵守公正不偏原則和反饋原則。在責任考評時要重視激勵機制，考核應注意全面化的原則，考核指標除貨幣指標外，還有安全，質(zhì)量等責任指標。
責任會計引入我國會計領域已有一段時間，而且在企業(yè)中的推廣應用取得了一定的成效，但在企業(yè)中仍沒有得到普遍應用，其原因是多方面的。李公杰（20xx）提出了五點原因。一是企業(yè)改革步伐滯后；二是陳舊觀念的阻礙；三是推廣應用方法不當；四是會計人員素質(zhì)和核算手段難以適用；五是會計信息失真狀況嚴重；六是責任會計理論本身不完善。在加快責任會計的推廣應用的對策方面，文章提出了六點建議。加快對責任會計的了解，完善責任會計體系；建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進責任會計的推廣應用；從實際出發(fā)，合理地推廣；充分發(fā)揮財政部門的指導作用；提高會計人員素質(zhì)，加快開發(fā)會計電算化的管理功能；加大整頓會計信息失真的力度。徐志全（20xx）也提出了類似看法，推廣應用責任會計要從實際出發(fā)，做到先粗后細，逐步完善。可按行業(yè)組織試點工作，在形成一套完整的體系和取得一定經(jīng)驗后再以點帶面逐步推廣。
綜上所述，作為企業(yè)管理的有效制度，責任會計能夠大大提高企業(yè)的管理水平和管理效率。它在我國的應用和推廣無疑對推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立具有重要意義。
三、論文框架
�。ㄒ唬┊斍霸谄髽I(yè)中實施責任會計的必要性和可行性
�。保谄髽I(yè)中實施責任會計的必要性
�。玻谄髽I(yè)中實施責任會計的可行性
�。ǘ┙⒇熑螘嫷某绦�
�。保畡澐重熑沃行�，確定責任范圍
�。玻幹曝熑晤A算，確定責任目標
３．編制業(yè)績報告，進行業(yè)績考核
�。ㄈ┴熑螘嬙谄髽I(yè)中存在的問題及解決對策
�。保嬖趩栴}
�。ǎ保┱粘鞣降呢熑沃行脑O置方法
�。ǎ玻┴熑沃笜说闹贫ú粔蚬胶侠�
（３）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格可靠性不強
�。ǎ矗┛荚u體系不夠健全
�。ǎ担┴煓嗬茨苡行ЫY合，激勵機制不能發(fā)揮作用
�。玻鉀Q對策
（１）根據(jù)企業(yè)實際情況，合理劃分責任單位
（２）建立經(jīng)濟責任制，使責權利落到實處
（３）以市場價格為基礎，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格
�。ǎ矗┙⒖茖W的考評制度
�。ǎ担┮孕袨榭茖W為基礎，完善激勵機制
四、參考文獻
[1]王普查、趙雪儀，價值流思想在責任會計制度中的應用，財會通訊，20xx，12：30-31.
[2]湯蕙，略議有效實行責任會計的企業(yè)內(nèi)部因素，中南財經(jīng)政法大學學報，20xx，4：92-94.
[3]李孝林，中外責任會計產(chǎn)生和發(fā)展探索，北京工商大學學報（社會科學版），20xx，1：70-74.
[4]脫威，試論責任會計及其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的應用，財政金融，20xx，1：52-53.
[5]劉杰瑜，推行責任會計制度完善企業(yè)經(jīng)營管理，科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，20xx，3：168-169.
[6]王靜，淺議我國企業(yè)責任會計體系存在的問題及對策，北方經(jīng)貿(mào)，20xx，7：49-50.
[7]張宏麗，實施責任會計提高企業(yè)效益，科技資訊，20xx，7：219.
[8]何忠勇、汪華林、武娟，中小企業(yè)實施責任會計存在的問題及對策，中國民營科技與經(jīng)濟，20xx，4：98-100.
[9]喬玉梅，運用責任會計合理評價責任人工作業(yè)績，集團經(jīng)濟研究，20xx，1：155-156.
[10]姚巧英，淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的責任會計，科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，20xx，2：142-143.
[11]金梅，談責任會計在我國企業(yè)中的應用，中州審計，20xx，5：29-30.
[12]楊軍芳，商業(yè)銀行責任會計核算制度淺探，財會月刊，20xx，12：34-35.
[13]徐志全，論責任會計體系在構建現(xiàn)代企業(yè)制度中的運用，經(jīng)濟問題探討，20xx，3：110-113.
[14]李公杰，淺談責任會計的推廣應用，齊魯珠壇，20xx，4：15-16.
[15]賀妍，責任會計當中若干問題的建議，上海立信會計學院學報，20xx，6：15-18.
會計管理制度13
一、總說明
二、會計科目
（一）會計科目表
�。ǘ⿻嬁颇渴褂谜f明
三、會計報表
�。ㄒ唬⿻媹蟊矸N類和格式
（二）會計報表編制說明
附錄：主要會計事項分錄舉例
一、總說明
�。ㄒ唬榱素瀼貓�(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
�。ǘ┍局贫冗m用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。
�。ㄈ┢髽I(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的'名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
�。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。
�。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
�。┍局贫茸�1993年7月1日起執(zhí)行。
會計管理制度14
一、會計報表概述
會計報表是會計核算的最終產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財務信息的基本形式。在大多數(shù)情形下,它是會計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權人等獲取公司財務信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會計報表的類型、目的及其編制要求等,對會計報表信息的利用有著重要的現(xiàn)實意義。
(一)會計報表及其目的
會計報表又稱財務報表,是會計主體在日常會計核算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)、負債及所有者權益的狀況、經(jīng)營成果和理財過程的書面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的集中反映。
日常會計核算中,物業(yè)管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理,在會計賬簿中對經(jīng)營活動所體現(xiàn)的整個資金運動過程進行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經(jīng)營活動的信息,但由于信息需求者需要的是有關物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財務信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營活動的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會計報表,全面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財務狀況和經(jīng)營成果,滿足信息需求者因進行經(jīng)濟決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之,編制會計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經(jīng)濟決策所需的財務會計信息。具體而言,編制會計報表的目的表現(xiàn)為:
1.為投資者提供管理層履行受托責任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息
投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實現(xiàn)資本的保值和增值。出于兩權分離的經(jīng)營要求,投資者委托管理層全權負責公司的日常經(jīng)營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營運權,并相應地承擔了對投資者所委托資本的保值和增值責任。會計報表作為系統(tǒng)反映整個資金運動過程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責任的好壞,因此,它為正確評價管理層的業(yè)績提供了客觀的信息基礎,便于投資者作出相應的經(jīng)濟決策。
2.為債權人提供物業(yè)管理公司償債能力的財務信息
物業(yè)管理公司的資金除來源于物業(yè)管理服務收費外,還有一部分來源于對債權人的負債。債權人最關心的是公司能否在債務到期時如數(shù)償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會計報表反映了目前公司的財務狀況和經(jīng)營成果信息,盡管難以利用這些信息準確地預測公司的未來償債能力,但至少為預測提供了較為客觀的基礎。
3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務效率及其履行物業(yè)管理服務合約狀況的信息
物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關系,也是一種委托代理關系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進行管理,通過物業(yè)管理公司提供專業(yè)化服務,促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責任的好壞,主要表現(xiàn)為:能否利用管理收費,最大限度地履行受托責任,即管理收費利用效率的高低�？梢�,業(yè)主評價受托責任履行情況需要的這些信息,在公司會計報表――損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務預算和管理服務收費提供基礎。
4.為管理層提供業(yè)績考評和改善經(jīng)營管理的信息
借助于會計報表,管理層能夠及時了解公司的資產(chǎn)負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營業(yè)務的經(jīng)濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價各部門工作業(yè)績的依據(jù),另一方面又便于管理層分析經(jīng)營管理中存在的問題,并進而采取相應措施,改善公司的經(jīng)營管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責任。
(二)對會計報表的要求
為了達成會計報表的目的,對會計報表的要求主要包括:
1.表達公允
表達公允是對會計報表的最基本要求,直接影響著會計信息的質(zhì)量。會計報表表達公允要求包括:①數(shù)據(jù)可靠,指會計信息應恰當?shù)胤从澄飿I(yè)管理公司的財務狀況及其經(jīng)營成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內(nèi)容完整,指會計報表至少應包括我國現(xiàn)行會計制度或相關法規(guī)規(guī)定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會計信息的可比性,不同時期會計報表所采用的會計方法應盡可能前后一致;如發(fā)生變動,必須揭示其對報表的影響。
2.信息相關
信息相關又稱會計信息的有用性,是會計報表必須滿足、又難以充分滿足的一項要求。信息的相關性或有用性直接體現(xiàn)為決策的相關性。會計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會計報表不可能為信息使用者
提供決策所需的全部信息。在此,信息相關意味著,會計報表應盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及時
會計報表應按規(guī)定的時間及時披露。市場經(jīng)濟下,會計信息具有較強的時效性,及時的信息披露,有助于充分實現(xiàn)會計報表的信息價值,并有助于管理層和外部利益團體適時地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會計報表的類型
理論上,會計報表可按不同標志進行分類。常見的分類主要有:
1.按反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同進行分類
按反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同,可分為資產(chǎn)負債表、損益表和財務狀況變動表。
資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定時日(在我國,一般為12月31日)財務狀況的會計報表;損益表為反映公司在一定時期內(nèi)(通常為一年)經(jīng)營成果的報表;而財務狀況變動表反映的是公司在一定時期內(nèi)資金來源和運用及其增減變動情況的報表。這三張報表提供了有關企業(yè)經(jīng)營狀況的基本信息,因此,也稱為三大基本會計報表。
2.按報表使用者的'不同進行分類
按報表使用者的不同,可分為對外報表和內(nèi)部報表。
對外報表是依據(jù)會計準則和行業(yè)會計制度編制,并向企業(yè)外部利益團體進行披露的會計報表,如資產(chǎn)負債表、損益表和財務狀況變動表等。內(nèi)部報表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。
3.按反映資金運動的形態(tài)進行分類
按反映資金運動的形態(tài),可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。
企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為相對靜止狀態(tài)和顯著變動狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運動相對靜止狀態(tài)的財務信息,即某一特定時點的資金運動狀況,如企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益存在狀況,資產(chǎn)負債表是典型的靜態(tài)報表。動態(tài)報表與資金運動的顯著變動狀態(tài)有關,是反映顯著變動的過程及其影響的報表,如損益表和現(xiàn)金流量表。
二、物業(yè)管理的基本會計報表
會計報表反映了有關公司資金運動的信息。報表不同,所提供財務信息的類型、報表的結構和格式都不相同。企業(yè)編制會計報表的直接依據(jù)是我國會計法律法規(guī)體系,包括《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則――基本準則》、具體會計準則、分行業(yè)會計核算制度及其補充規(guī)定以及《會計基礎工作規(guī)范》等。1997年以來,財政部頒布了10項具體會計準則,用于指導企業(yè)的會計信息披露行為。這10項具體會計準則分別是:《企業(yè)會計準則――關聯(lián)方關系及其交易的披露》、《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準則――資產(chǎn)負債表日后事項》、《企業(yè)會計準則――債務重組》、《企業(yè)會計準則――收入》、《企業(yè)會計準則――投資》、《企業(yè)會計準則――建造合同》、《企業(yè)會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》、《企業(yè)會計準則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會計準則――或有事項》等。這些具體會計準則多直接與會計報表的編制有關,并適用于我國大多數(shù)企業(yè)。財政部明確規(guī)定我國物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。
(一)資產(chǎn)負債表
1.資產(chǎn)負債表及其作用
資產(chǎn)負債表又稱財務狀況表,是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會計恒等式為基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務狀況的會計報表。其中,財務狀況是指公司在特定時日的資產(chǎn)、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關系。資產(chǎn)負債表是公司的基本會計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價值主要在于:
(1)反映了在資產(chǎn)負債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結構和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息,特別是資產(chǎn)的流動性(轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度,即變現(xiàn)能力)的高低,可用于評價公司的償債能力的強弱。
(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長短期債務的數(shù)量和比例關系,為分析公司的資本結構和財務風險提供了基礎。
(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由于所有者權益是剩余權益,將這一信息與公司的債務信息進行對比,可以反映公司的資本結構狀況,并進而揭示出公司財務風險的大小。
(4)有助于揭示公司財務狀況的變動信息。通過對不同時期資產(chǎn)負債表的比較分析,還有助于了解公司財務狀況的變動趨勢,從而增進對公司償債能力和經(jīng)營風險等的認識。
2.資產(chǎn)負債表的結構
在基本會計報表中,資產(chǎn)負債表包含項目較多,為此,有必要了解其結構:項目的類別、排列方式以及報表格式。
(1)資產(chǎn)負債表的構成項目
資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和所有者權益三類會計要素構成。其中,各要素又進一步分為若干項目。
資產(chǎn)按流動性的不同,分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類,其中,非流動資產(chǎn)又分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。各類資產(chǎn)由流動性不同的資產(chǎn)項目組成,如流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產(chǎn)負債表中,不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi)的不同資產(chǎn)項目,通常按流動性從高至低的順序進行排列。
負債按償還期的不同,分為流動負債和長期負債兩類。流動負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長期負債由長期借款、應付公司債券和其他長期負債等項目構成。資產(chǎn)負債表中,不同類別的負債都按照到期日從短至長的順序進行排列。
按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,所有者權益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個項目組成。
(2)資產(chǎn)負債表的格式
現(xiàn)實中,資產(chǎn)負債表的格式主要有兩種:
①賬戶式資產(chǎn)負債表。它是我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定采用的格式,是會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬戶的結構,它由左右兩方組成,左方按流動性的高低列示資產(chǎn)項目;右方首先按到期日的長短列示負債,然后再列示所有者權益項目。采用該格式時,左方的資產(chǎn)項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數(shù)相等。其簡化形式。
�、谪攧諣顩r式資產(chǎn)負債表。又稱營運資金式資產(chǎn)負債表,是依據(jù)會計等式“營運資金+非流動資產(chǎn)-非流動負債=所有者權益”編制的。其中,營運資金是指公司在經(jīng)營中周轉(zhuǎn)使用的資金,從數(shù)量上看,它等于流動資產(chǎn)減去流動負債。其簡化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則為基礎編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營成果的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來,隨著“重損益”觀念的出現(xiàn)和發(fā)展,人們對損益表愈來愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)部分地說明了公司財務狀況發(fā)生變動的原因
一般而言,資產(chǎn)負債表所反映財務狀況的變動,即年初資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況與年末資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況之間的差異,來源于公司的經(jīng)營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營活動引發(fā)的所有資金變動,因而,也就解釋了公司財務狀況發(fā)生變動的最主要原因。
(2)可用于評估公司管理層的經(jīng)營業(yè)績
物業(yè)管理公司管理層的受托責任表現(xiàn)為:實現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時期內(nèi)的所有收入和費用支出,從而為評價管理層履行委托代理或受托責任的好壞提供了依據(jù)。
(3)有助于評估公司的獲利能力
通過對損益表進行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動趨勢及原因,有助于正確評價物業(yè)管理公司的獲利能力。
(4)可作為評價公司償債能力的依據(jù)
公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流動性,對長期債務的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時必須考慮的基本因素。
2.損益表的結構
(1)損益表的構成項目
損益表由收入、成本費用和利潤三類會計要素構成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務活動的所得,包括營業(yè)收入、其他業(yè)務收入、投資收益和營業(yè)外收入四個項目。成本費用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務過程中發(fā)生的耗費支出,主要有營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務支出及營業(yè)外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經(jīng)營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節(jié),分步揭示影響凈利潤的構成項目。其中,各項目之間的關系表現(xiàn)為:
經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金
營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅
(三)財務狀況變動表
1.財務狀況變動表及其作用
財務狀況變動表,是反映公司在特定時期內(nèi)的資金來源和運用情況以及資金增減變動情況的報表,是公司的三大基本會計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營活動和投資理財活動引發(fā)的資金流動,以及公司財務狀況變動的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價值。
財務狀況變動表按其編制基礎的不同,分為以營運資金或流動資金為基礎的財務狀況變動表、以現(xiàn)金為基礎的財務狀況變動表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應編制以現(xiàn)金為基礎的年度現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表,作為反映公司財務狀況變動情況的報表之一,是用于提供公司在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價物流入和流出信息的會計報表�，F(xiàn)金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價公司的財務狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會計報表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)反映了公司現(xiàn)金流動的全貌
與資產(chǎn)負債表僅提供靜態(tài)的財務狀況相比,現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時期內(nèi)有多少現(xiàn)金可供使用,現(xiàn)金的來源和去向是哪里,以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動情況如何,揭示了公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)財務狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價物的能力和償債能力。
(2)為預測公司未來財務狀況提供了更加合理的基礎
與公司資產(chǎn)負債表和損益表揭示的信息相比,現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會計政策和會計方法的影響較小,最小化了對會計信息的人為影響,從而有助于提高預測公司未來的現(xiàn)金流動――現(xiàn)金流量金額和時間的準確性,有利于作出更加合理的經(jīng)濟決策。
(3)彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足
資產(chǎn)負債表以權責發(fā)生制為基礎,反映出公司在特定時日資產(chǎn)、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動情況,從而揭示了公司在特定時日的財務狀況,但無法說明財務狀況變動的原因。盡管損益表提供了公司財務狀況發(fā)生變動的最主要原因――公司經(jīng)營活動對財務狀況的影響,但這一以權責發(fā)生制為基礎的披露除未能全面反映經(jīng)營活動對財務狀況的影響外,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務狀況的影響�，F(xiàn)金流量表將公司的經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動,與財務狀況的變化情況結合起來,不僅解釋了公司財務狀況變動的原因,而且提供了資產(chǎn)負債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足。
2.現(xiàn)金流量表的結構
(1)現(xiàn)金的界定
現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,具體包括:現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金,即現(xiàn)鈔�，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機構的、隨時可動用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用于支付的存款,如定期存款不能作為現(xiàn)金,但通知存款可列為現(xiàn)金。②現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。一般認為,從購買日起三個月內(nèi)到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價物。值得注意的是,短期股權投資由于其價值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價物。
(2)現(xiàn)金流量表的構成項目
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。
�、俳�(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動,是指企業(yè)投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理
公司而言,其經(jīng)營活動主要包括提供勞務、購買商品、接受勞務和支付稅款等。
就不從事多種經(jīng)營的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有:提供勞務收到的現(xiàn)金,收到的租金,收到的稅費返還等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有:購買商品和接受勞務支付的現(xiàn)金,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。
�、谕顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動,是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動�，F(xiàn)實中,物業(yè)管理公司的投資活動主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的購建與處置,較少進行債權性投資和權益性投資活動。
企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金,分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金,取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,權益性投資所支付的現(xiàn)金,債權性投資所支付的現(xiàn)金等。
�、刍I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量�；I資活動,是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。
企業(yè)籌資活動引發(fā)的現(xiàn)金流入有:吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金,發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金,借款所收到的現(xiàn)金等�；I資活動流出的現(xiàn)金主要包括:償還債務所支付的現(xiàn)金,發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金,分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,償付利息所支付的現(xiàn)金,融資租賃所支付的現(xiàn)金,減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。
(3)現(xiàn)金流量表的格式
按照現(xiàn)行規(guī)定,現(xiàn)金流量表應分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價物的來源與去向。現(xiàn)金流量表的簡化格式。
三、物業(yè)管理會計報表的編制
在物業(yè)管理公司,三大基本會計報表的構成項目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認識基本會計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內(nèi)容,是利用物業(yè)管理財務會計信息的基礎。
(一)資產(chǎn)負債表的編制
賬戶式資產(chǎn)負債表列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄,其中,“期末數(shù)”是指月末、季末或年末數(shù)字�！澳瓿鯏�(shù)”欄各項目,應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填寫,如果本年度資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
1.資產(chǎn)項目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。
(2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)、且持有期限不準備超過一年的各種有價證券,以及不超過一年的其他投資。有市價的,應在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額填列。
(3)“應收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù),包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi),其中,已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
(4)“應收賬款”項目,反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務有關的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的借方期末余額填寫。如“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶中有貸方期末余額,應列入“預收賬款”項目。
(5)“壞賬準備”項目,反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備金,物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)經(jīng)驗確定計提比例。本項目應根據(jù)“壞賬準備”賬戶的期末余額填列,本項目為“應收賬款”賬戶的減項。
(6)“預付賬款”項目,反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付賬款”賬戶的期末余額填列。如“應付賬款”所屬明細賬戶有借方余額,應并入本項目數(shù)字內(nèi)。
(7)“其他應收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個人的應收和暫付的款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”賬戶的期末余額填列。
(8)“存貨”項目,反映企業(yè)期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本,包括用于管理服務的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據(jù)“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。
(9)“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應由以后各期分期攤銷的費用,如已預付的全年報刊費等。企業(yè)的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應根據(jù)“待攤費
用”賬戶的期末余額填列。如“預提費用”賬戶期末有借方余額,也并入本項目反映。
(10)“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細賬戶的期末余額填列。
(11)“長期投資”項目,反映企業(yè)在一年內(nèi)不準備變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,一年內(nèi)到期的債券,應在流動資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據(jù)“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
(12)“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前,其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)的原價還應在本表補充資料中另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額填列。
(13)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等原因轉(zhuǎn)入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。
(14)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工或未使用工程的實際成本,包括交付安裝的設備價值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額填列。
(15)“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。
(16)“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益而應在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。
2.負債項目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以內(nèi)的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。
(2)“應付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。
(3)“應付賬款”項目,反映企業(yè)因購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的貸方期末余額填列。如果“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額,應列入“預付賬款”項目。
(4)“其他應付款”項目,反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據(jù)“其他應付款”賬戶的期末余額填列。
(5)“應付工資”項目,反映企業(yè)應付而未付的職工工資總額。本項目應根據(jù)“應付工資”賬戶的期末貸方余額填列。
(6)“應付福利費”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個人的福利費期末余額,現(xiàn)行財務制度規(guī)定按工資總額14%提取。本項目應根據(jù)“應付福利費”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應以“-”號表示。
(7)“未交稅金”項目,反映企業(yè)應交而未交的各種稅金,如營業(yè)稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據(jù)“應交稅金”賬戶的期末余額填列。
(8)“其他未交款”項目,反映企業(yè)除稅金外應按規(guī)定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據(jù)“其他應交款”賬戶的期末余額填列。
(9)“預提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據(jù)“預提費用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額,應在“待攤費用”項目反映。
(10)“長期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額填列。
(11)“應付債券”項目,反映企業(yè)實際發(fā)行的、尚未償還的各種長期債券及應計利息。本項目應根據(jù)“應付債券”賬戶的期末余額填列。
(12)“長期應付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應付款項,如代管基金等。本項目應根據(jù)“長期應付款”賬戶的期末余額填列。
3.所有者權益項目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”賬戶的期末余額填列。
(2)“資本公積”
項目和“盈余公積”項目,反映企業(yè)在經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。本項目應根據(jù)“資本公積”賬戶和“盈余公積”賬戶的期末余額填列。
(3)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)以“-”號反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。其中,“本月數(shù)”反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù),編制年度報表時,“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”欄,并應根據(jù)上年損益表“本年累計數(shù)”欄所列數(shù)字填寫;如果本年度損益表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整填入本表“上年累計數(shù)”欄內(nèi)。
(1)“營業(yè)收入”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入等。本項目應根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列。
(2)“營業(yè)成本”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(3)“營業(yè)稅金”項目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負擔的營業(yè)稅和城市維護建設稅等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(4)“其他業(yè)務利潤”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營活動的收入扣除其他業(yè)務支出(包括其他業(yè)務成本及應負擔的費用和稅金)后的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”賬戶和“其他業(yè)務支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(5)“管理費用”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動過程中發(fā)生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據(jù)“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(6)“財務費用”項目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動所需資金等而發(fā)生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續(xù)費等。本項目應根據(jù)“財務費用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(7)“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額計算分析填列。
(8)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務經(jīng)營以外的收入和支出。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(9)“所得稅”項目,反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(三)現(xiàn)金流量表的編制
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結構。具體編制現(xiàn)金流量表時,除直接根據(jù)有關賬戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶法。
采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎,對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序為:第一步,將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄;第三步,將調(diào)整分錄過人工作底稿中相關部分;第四步,核對調(diào)整分錄,借貸合計應當相等,資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后,應當?shù)扔谄谀⿺?shù);第五步,根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
采用t形賬戶法,是指以t形賬戶為手段,以損益表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎,對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。采用t形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負債表項目和損益表項目)分別開設t形賬戶,并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶;第二步,開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”t形賬戶,每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出,并過人期末期初變動數(shù);第三步,以損益表項目為基礎,結合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,并據(jù)此編制調(diào)整分錄;第四步,將調(diào)整分錄過人各t形賬戶并進行核對,該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動數(shù)應當一致;第五步,根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”t形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的填列
《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定,企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,同時在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,它一般以損益表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。具體應用直接法時,有關經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息可通過分析企業(yè)的會計記錄取得,也可以通過對損益表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整取
得�，F(xiàn)實中,采用后一種方法的較多――通過調(diào)整營業(yè)收入、營業(yè)成本及有關項目而獲得經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量信息。
間接法是以本期凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關項目的增減變動,據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
(1)“提供勞務收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收回當期的勞務收入(物業(yè)管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務收入款以及轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等,可按以下計算公式填列:
提供勞務收到的現(xiàn)金=當期提供勞務收到的現(xiàn)金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據(jù)+當期的預收賬款+當期收回前期核銷的壞賬損失
(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經(jīng)營租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。
(3)“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收到的除勞務現(xiàn)金收入和租金外的其他現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的營業(yè)稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。
(4)“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)當期購買商品和接受勞務所支付的現(xiàn)金、當期支付的前期購買商品和接受勞務的應付款、為購買商品和接受勞務而預付的款項等,其具體填列方法為:
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據(jù)+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現(xiàn)金
(5)“支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會保險基金和商業(yè)保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金”項目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業(yè)當期實際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業(yè)支付的營業(yè)稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發(fā)生并實際支付的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。有關投資項目發(fā)生的稅金支出應在投資活動中列示,不在本項目反映。
(8)“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)除上述主要項目外的現(xiàn)金支出,如物業(yè)管理公司管理費用中的現(xiàn)金支出可在本項目反映。
2.投資活動現(xiàn)金流量項目的填列
(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實際金額。
(2)“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)因?qū)ν馔顿Y而實際分得的現(xiàn)金股利或利潤。
(3)“處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收到的除上述項目外的現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金,包括為購買機器設備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員工資等支付的現(xiàn)金,以及購買無形資產(chǎn)而發(fā)生的實際現(xiàn)金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動的現(xiàn)金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)進行權益性投資、債權性投資等所支付的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類投資活動極少,故在此合并反映。
3.籌資活動現(xiàn)金流量項目的填列
(1)“借款所收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)向金融機構舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。
(2)“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)吸收權益性投資、發(fā)行債券等取得的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,吸收權益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現(xiàn)金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類籌資活動極少,故在此合并反映。
(3)“償還債務所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)歸還金融機構的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現(xiàn)金。
(4)“償付利息所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現(xiàn)金。盡管利息可能計入不同的成本費用賬戶,但均應在本項目反映。
會計管理制度15
為了規(guī)范報帳單位和核算中心的操作和運行工作，加強教育會計集中核算管理，提高工作效益，順利開展各項工作，核算中心嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和有關財經(jīng)法規(guī)制度，依法理財，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，特制訂本管理制度。
一、核算中心工作職責
1、協(xié)助報帳單位編制預算，本資料權屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標按照提示查看更多資料配合財政部門做好預算和財務管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務順利開展。
2、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結算，辦理經(jīng)費的撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。
3、嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一為報賬單位進行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務處理等財會事務。加強會計基礎工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達標。
4、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務報告，并提供各種會計服務，及時向有關部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。
5、接受財政、監(jiān)察、審計等有關部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關知悉情況。
6、負責報帳單位收費票據(jù)的領取、保管、分發(fā)和核銷。為報賬單位保管會計檔案。
二、核算中心工作守則
1、遵守財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，依法理財，認真履行職責。
2、對在執(zhí)行會計服務業(yè)務中知悉的報帳單位經(jīng)濟（或商業(yè)）秘密負有保密義務。
3、對報帳單位示意作出不當?shù)臅嬏幚�，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。
4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。
5、對報帳單位提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任。
三、核算中心工作人員主要職責
�。ㄒ唬⒑怂阒行闹魅沃饕氊煟�
1、負責監(jiān)督、指導、管理核算中心的各項工作；
2、組織核算中心人員學習法規(guī)制度和業(yè)務知識，以及思想教育；
3、負責向主管領導及上級領導報告工作信息；
4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調(diào)度資金；
5、嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，維護財經(jīng)紀律的嚴肅性；
6、負責有關財務審批事項，控制資金的合法使用；
7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結構的政策性建議；
8、完成本局及上級部門布置的工作，協(xié)調(diào)部門關系。
�。ǘ�、核算中心副主任（兼會計主管）主要職責：
1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學習法規(guī)制度、業(yè)務知識和操作技能；
2、具體辦理核算中心的有關行政事務，管理核算中心日常業(yè)務工作；
3、負責審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關財經(jīng)事項等；
4、負責建立制訂核算中心的各項管理規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審核把關；
5、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為；
6、督促檢查指導核算中心開展業(yè)務工作，確定核算中心會計人員的分工，指導開展業(yè)務工作，提高工作質(zhì)量和效率；
7、掌握核算中心的各種信息資料，為領導提供決策依據(jù)。
8、完成領導交辦的其他工作任務。
�。ㄈ┖怂阒行膶徍藛T（兼總會計、會計檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責
1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學習法規(guī)制度、業(yè)務知識和操作技能；
2、負責審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關財經(jīng)事項等；
3、負責監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項管理規(guī)章制度。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審核；
4、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為，以及規(guī)范計算機和財務軟件的使用和管理；
5、做好票據(jù)的購買、保管、發(fā)放、回收、核銷等工作，負責管理存檔的會計檔案資料，登記造冊，妥善保管；
6、負責計算機錄入會計憑證的審核和帳務結賬工作，以及計算機和財務軟件的維護工作，確保安全運作；
7、檢查指導會計組、出納組開展業(yè)務工作，想方設法提高工作質(zhì)量和效率；
8、掌握核算中心的各種信息資料，為領導提供決策依據(jù)。
9、完成領導交辦的其他工作任務。
（四）、核算中心會計員主要職責：
1、嚴格執(zhí)行《會計法》，遵守國家的法律法規(guī)和財政規(guī)章制度，依法行使職權，規(guī)范辦理會計業(yè)務；
2、負責指導報帳單位編制年度財務預算計劃方案，并將執(zhí)行情況進行調(diào)查及時匯報，編制各種會計報表、預算報表和決算報表，并對報表的真實性負責；
3、拒絕受理不真實、不合法的原始憑證，對不規(guī)范的原始憑證一律予以退回更正、補充。對違反財經(jīng)法規(guī)制度的一切經(jīng)濟收支，一律不予受理；
4、負責依照法規(guī)在計算機上錄入記賬憑證，進行帳簿登記工作，正確按會計制度辦理核算工作，做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進行工作；
5、會計年度內(nèi)保管會計檔案資料，負責財務稽核工作；
6、維護財經(jīng)紀律，監(jiān)督財務工作的正常運行，對報帳單位的帳務和資產(chǎn)進行核算和監(jiān)督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業(yè)務工作提供資金保障。
7、為報帳單位提供預算決策，對財務狀況進行財務分析，編制分析報告；
8、負責向報帳單位通報財務狀況。接受審計、稅務機關和監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計檔案資料；
9、完成領導交給的其他工作任務。
�。ㄎ澹�、出納員主要職責：
1、嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結算。
3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務，并按計算機管理規(guī)定操作。按時記帳、結帳交付單據(jù)。
4、做好庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財政票據(jù)管理規(guī)定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經(jīng)會計主管嚴格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實準確后方能支付。
7、凡經(jīng)審核后報銷的發(fā)票原則上以轉(zhuǎn)帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務。
8、支付款項必須由領款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。
9、完成領導交給的其他工作任務。
四、財產(chǎn)核算管理辦法
為了加強單位財產(chǎn)管理，避免國家財產(chǎn)的流失，管好、用好公有財產(chǎn)，發(fā)揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財產(chǎn)，一般設備單價在500元以上（含500元），專用設備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)核算。
2、對單位原有的財產(chǎn)進行清理，登記造冊，落實專人負責。發(fā)現(xiàn)盤點損失或盤點盈余財產(chǎn)，應報告單位領導，研究處理。
3、對單位新購買財產(chǎn)，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進行登記，單位財產(chǎn)要全部登記造冊，由專人保管，建立財產(chǎn)的保管、領用、交還等制度或辦法，對領用財產(chǎn)進行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負責，誰歸還。
4、在每年的年底，應由核算中心工作人員會同單位有關人員對財產(chǎn)進行盤點清理，做到實物與帳冊相符。
5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產(chǎn)移交，不能出現(xiàn)無人使用、無人管理的`財產(chǎn)。
6、使用人員要珍惜愛護國家財產(chǎn)，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費的，區(qū)別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。
7、大額財產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過單位負責人審批，報核算中心審核。
8、財產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應作為單位其他收入記帳。
9、財產(chǎn)不允許出借、出租、轉(zhuǎn)讓。
五、會計電算化管理制度
為加強計算機使用管理，保障計算機正常運行及會計資料安全，提高使用效率，按《會計電算化管理制度》操作，正確使用計算機，特制訂本制度。
1、認真執(zhí)行上機操作規(guī)程，遵守注意事項，按崗位分工和系統(tǒng)授權處理會計業(yè)務，不得越權操作，不得擅自更改設置。
2、計算機要專機專用，專人負責，專人管理，不允許無關人員操作。
3、會計用計算機出現(xiàn)硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統(tǒng)管理員派專人或聯(lián)系軟件供應商處理。
4、操作人員要做好電算會計的安全。未經(jīng)主管人員同意，不得將硬盤內(nèi)的數(shù)據(jù)刪除；本單位軟盤或光盤不得帶出，使用時注意保護數(shù)據(jù)安全性；使用外單位軟盤或光盤，要先進行病毒監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)病毒立即封機并及時上報系統(tǒng)管理員。重要數(shù)據(jù)資料要及時進行備份，以保持與業(yè)務實際一致。一般要求軟盤或光盤雙備份，異地存放。
5、要加強會計電算數(shù)據(jù)保密工作，未經(jīng)批準，任何人不得將機房內(nèi)的軟件、資料等轉(zhuǎn)借或提供給外單位和他人，作廢的數(shù)據(jù)資料要到指定地點集中銷毀。
6、不允許在計算機上進行與財會工作無關的操作。不得在計算機上使用游戲軟件或非正常使用光盤，防止病毒侵入。
7、計算機使用完畢后，要及時切斷電源，注意防火；出入要注意關門，做好防盜工作。
8、對于操作人員違反上述規(guī)定，造成重大損失的，要追究有關責任人的責任，觸及法律的，移交司法機關處理。
六、核算中心操作規(guī)程
1、單位報帳員將有關收入、支出原始憑證統(tǒng)計、整理粘貼好，分別填寫《收入憑證匯總單》或《現(xiàn)金支出報批單》。《現(xiàn)金支出報批單》要經(jīng)單位負責人批示簽字后，由報帳員填報《公司會計集中核算管理制度(第2頁)》出自：
《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。
2、審核員根據(jù)單位資金情況（預算指標），審核其原始憑證的合法性、真實性、完整性，符合規(guī)定的，由審核員簽章確認。屬于收入事項的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項的，經(jīng)審核員簽署審核意見后，報核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關的支出手續(xù)。如不符合規(guī)定，退回單位報帳員處理。
3、報帳單位需委托核算中心通過銀行轉(zhuǎn)款給其他單位時，填寫《付款委托單》報審核員批準后予以辦理。
4、出納組收到經(jīng)會計核算組審核并完備有關手續(xù)的收支原始憑證后，再進行復核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報帳單位報銷的支出，則與原領備用金一起清算。
5、核算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由會計根據(jù)財政局撥款明細單，由總會計通過收入分割單將收入劃分到各單位，會計據(jù)此作為單位的入帳依據(jù)進行登記入帳。
6、會計核算組對出納組傳遞過來的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進行登記入帳、打印報表等帳務處理。
7、核算中心主任每月定期或不定期對會計核算組、出納組的工作及帳務進行監(jiān)督檢查。
七、報帳員工作規(guī)則
1、單位報帳員必須由專人擔任，人員由報帳單位指定，確定后報核算中心備案。如因工作調(diào)整更換報帳員，應及時以書面形式報告核算中心。
2、單位報帳員要嚴格遵守國家的會計法規(guī)和財經(jīng)紀律，按照《會計法》實施細則辦理業(yè)務工作。
3、報帳員根據(jù)本單位的實際情況，擬定一個備用金的數(shù)額，經(jīng)單位領導同意后，報核算中心審批；在使用過程中，及時報帳，并保持備用金有一定的數(shù)額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時繳存，嚴禁一切座支行為。
4、認真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實、準確、完整。原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)。
5、支出憑證必須手續(xù)齊備，單位負責人的簽字與預留印鑒相符，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖撕炞铸R全。
6、報帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據(jù)和結算款項要當場核對；1000元以上的大額支出或?qū)ｍ椫С鲰氥y行轉(zhuǎn)帳結算，屬列入政府采購項目范圍的，要實行政府采購辦理。
7、每個月的前5天（節(jié)假日順延）編制會計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時領取報表，及時核對，如有疑問，應及時與核算中心核對清楚。
8、妥善保管單位資金手冊，嚴禁涂改、割補。違反者追究有關人員責任。
八、銀行帳戶管理規(guī)則
1、將委托單位的帳務核實，銀行日記帳與開戶銀行余額核對相符后，取消銀行帳戶，把余額轉(zhuǎn)入核算中心帳戶。報帳單位原則上只能保留工資統(tǒng)發(fā)帳戶，不得再保留其他任何銀行帳戶。
2、核算中心在商業(yè)銀行開設一個“基本帳戶”，用于核算各集中核算單位的經(jīng)費及有關的往來資金；帳戶的印鑒應分別由會計主管、出納保管，實行內(nèi)部互相牽制。
3、出納人員負責支票的填寫及辦理有關轉(zhuǎn)帳業(yè)務，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負責銀行日記帳的登記，月底與會計和銀行核對帳款。
4、每月底出納人員核對銀行存款余額與銀行日記帳余額，對未達帳項進行調(diào)節(jié)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉(zhuǎn)帳支出，必須有正當、明確的用途，不允許開具無用途的支票。
九、報帳管理制度
1、報帳單位財務收支實行報帳制度。各單位設置報帳員，指定專人負責辦理報帳事務。報帳員必須嚴格執(zhí)行會計法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律。
2、報帳單位實行備用金制度。各單位維持日常公務支出所需經(jīng)費實行備用金制度，由核算中心根據(jù)各單位的實際情況和金融部門規(guī)定的限額確定。在各單位預算和結余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
3、報帳單位按核算中心規(guī)定的時間領取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規(guī)定辦理好單位備用金領用手續(xù)，1000元以上大額支出或?qū)ｍ椫С鲰毺顚憽陡犊钗袝肺泻怂阒行霓k理銀行轉(zhuǎn)賬結算，不得現(xiàn)金支付。因特殊需要而預借款項的先填寫《借款單》，單位領導批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時報帳結清往來款項。
4、報帳單位收取款項要及時繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據(jù)財力作出計劃或預算使用經(jīng)費，不得透支。
5、報帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)，自制的原始憑證要符合規(guī)定，不得白條報帳。原始憑證的內(nèi)容必須真實、準確、完整、清楚。填報《現(xiàn)金支出報批單》必須手續(xù)齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖�、報帳員和單位法人必須簽字齊全。
6、前一筆備用金報帳結算后方可領取第二筆備用金。
十、核算中心報帳程序
凡在核算中心報帳的單位，需預留一張蓋有單位公章及單位負責人簽字的印鑒片。核算中心發(fā)給報帳單位《資金核算手冊》，手冊填寫單位名稱、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。
（一）、一般報帳程序
報帳單位報帳時，其報帳單據(jù)由核算中心審核無誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊。每月1至5日制作報表（節(jié)假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領回本單位報表一式三份，核對相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問到中心查詢核實。
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1、預算外資金收入（這里指除財政預算經(jīng)費之外的所有收入）。報帳單位在收取預算外收入時，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶。并及時將繳款單和有關收據(jù)統(tǒng)計好報送核算中心進行登記入帳。
2、預算內(nèi)經(jīng)費撥款。正常開支的公用經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費（或人大批復單位的預算指標）和專項經(jīng)費財政劃撥后，由核算中心在收到預算撥款單后，按收入性質(zhì)進行分帳分戶核算，報帳單位要做到�？顚Ｓ�。
（三）、支出報帳程序
1、工資支出
報帳員統(tǒng)計好本單位工資發(fā)放額，報財政工資統(tǒng)發(fā)中心，由銀行統(tǒng)一代發(fā)。如有發(fā)生人員變動，由報帳員辦理有關變更手續(xù)，核算中心每月定期同代發(fā)工資銀行聯(lián)系，將報帳單位的代發(fā)工資憑據(jù)取回進行核對入帳。
2、其他費用支出
報帳員辦理報帳業(yè)務時，核算中心首先審核其報銷發(fā)票印章（簽名）是否與預留印鑒相符、報銷憑證是否合法、手續(xù)是否完備、金額與附件是否相符。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)（付）款業(yè)務并登記入帳，同時記入報帳單位資金核算手冊，核減資金結余數(shù)，嚴格控制報帳單位支出，杜絕透支。
十一、檔案管理制度
會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，根據(jù)國家《會計檔案管理辦法》，制定本制度。
1、會計檔案管理組織形式。會計檔案由總會計負責組織實施，會計主管監(jiān)督實行，會計員具體操作，檔案管理員專職保管。
2、會計檔案的管理要達到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。
3、會計員核算完當月帳務后，要及時將會計憑證整理裝訂好，會計報表按單位裝訂，會計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。
4、會計員經(jīng)手的會計資料在會計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。
5、會計檔案的保管期限，按國家會計檔案管理辦法規(guī)定期限保存。
6、會計檔案保管期滿后按國家規(guī)定辦法銷毀，但未結清債權債務及其他未了結重要事項的原始憑證應當單獨抽出立卷，保管到未了結事項終為止。
7、檔案管理人員要經(jīng)常檢查，以防檔案資料發(fā)生蟲咬、潮濕霉爛、丟失等情況。
8、檔案管理人員因工作調(diào)動的，必須辦理移交手續(xù)。
十二、會計工作移交辦法
為了保障財務集中核算工作的順利實施，確保會計工作的延續(xù)性，會計檔案的完整性，特制定本辦法。
1、報帳單位的會計工作移交給核算中心受理， 20xx年6月30日會計帳務結轉(zhuǎn)20xx年7月1日余額數(shù)據(jù)、出納資產(chǎn)款項、會計檔案等需辦理移交手續(xù)，移交工作由移交人、接收人、監(jiān)交人參與，監(jiān)交人由核算中心主任和報帳單位負責人擔任。
2、會計檔案包括會計帳薄、會計憑證、會計報表、長期保存的證照、文件、會議記錄、備查簿等。20xx年6月30日以前的會計檔案存放在原單位保管，由專人負責管理。20xx年7月1日以后發(fā)生的由核算中心集中保管。
3、報帳單位移交前必須進行全面清產(chǎn)核資，登記造冊，實行財務公開，接受群眾監(jiān)督。
4、報帳單位對移交的有關檔案資料列出清單，一式四份，核準后由移交人、接收人雙方及監(jiān)交人簽字確認。
5、核算中心派人核實準確報帳單位的財務數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)量，并辦理接收手續(xù)。接收銀行存款、有價證券等流動資金，在核算中心建帳過錄會計帳務結轉(zhuǎn)20xx年度數(shù)據(jù)。
6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現(xiàn)金有余額的應先存入銀行帳戶）、有價證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤點移交，做到帳實相符、帳帳相符。
7、對往來帳的處理，提供往來款項明細清單和債權債務列出祥細清單，應盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對于未了事項要作移交說明。
8、銀行支票退回銀行，并撤消所開設的銀行帳戶。原領用的財政票據(jù)由報帳單位退回財政局注銷。
十三、票據(jù)管理規(guī)定
1、接收、保管好各核算單位票據(jù)領購證，由核算中心統(tǒng)一購買、保管、發(fā)放、回收票據(jù)，對單位領用各種票據(jù)進行審批，并做好各種票據(jù)登記工作。
2、對核算單位的票據(jù)使用、結存、保管情況進行監(jiān)督檢查，每月終了前核查報帳單位當月領用的票據(jù)，并督促報帳單位及時將各種收入款項存入核算中心銀行帳戶。
3、做好各單位使用票據(jù)計劃，保障票據(jù)的及時供應。
4、負責做好核算中心有關文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。
5、做好核算中心各單位會計檔案移交、保管、登記工作。
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